-NO.1-引言
2017年，美国《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act, TCJA）的颁布，通过降低公司税率、优化税收结构和增强税收激励等措施，激发了市场活力，促进了经济增长，并为美国企业在全球市场中赢得竞争优势。然而，随着时间的流逝，TCJA中的关键税收减免政策即将面临到期的命运，2025年之后，美国将恢复到2017年的税率，包括杂税和抵税方案。这不仅引发了广泛的关注和讨论，更对在美公司的经营策略和财务规划提出了新的挑战。
对此，唐诚将深入分析TCJA到期对在美公司的潜在影响，并探讨企业应如何调整自身的财务和税务策略，提供切实可行的建议措施，以应对即将到来的税收政策变化。
-NO.2-《减税和就业法案》概述
首先我们先了解《减税和就业法案》颁布期间为企业带来了怎样的支持，其关键改革措施包括将公司税率从35%大幅降低至21%，这一举措显著减轻了企业的税收负担，增强了企业的盈利能力和再投资潜力。法案还引入了100%的额外折旧政策，允许企业立即抵扣新购设备和机械的成本，从而激发了企业的投资热情和创新动力。此外，TCJA通过提高标准扣除额、取消个人豁免以及限制某些税收抵扣，简化了个人所得税的申报过程，降低了税收合规的复杂性和负担。这些综合改革不仅对公司税率进行了历史性调整，而且在税收激励和合规负担方面带来了一定变化。
-NO.3-法案到期带来的影响与挑战
3.1税收方面的改变
TCJA的到期预示着一系列税收政策的变动，首当其冲的是公司税率的可能上升。法案到期，替代性最低税起点将增加。替代性最低税（Alternative Minimum Tax，AMT）是一个独立的税制。它要求一些人计算其纳税额两次。一旦他们按AMT和普通税收规则计算出纳税额，他们将支付两者中最高的总额。在2017年，AMT豁免的个人调整后总收入（AGI）门槛为55,400美元，联合申报者的门槛为86,200美元。而根据目前的TCJA，个人免税额为70,300美元，联合申报人为109,400美元。TCJA的豁免限额在2025年后就会失效。
税率的增加会直接影响企业的利润水平，降低税后收益，进而可能影响企业的分红政策、股票回购计划以及再投资能力。此外，税收激励措施的减少，如100%的额外折旧政策的取消，将削弱企业对新设备和技术的投资动力，减缓资本支出，尤其是对资本密集型行业如制造业和能源行业的影响更为显著。以制造业为例，制造业是资本密集型行业，对设备和机械的投资尤为关键。TCJA提供的额外折旧政策允许这些企业立即抵扣新购设备的购置成本，刺激了制造业的投资活动。税率上升和折旧政策的到期可能会减少这些企业的投资激励，影响其现代化和技术升级的步伐。
3.2企业税收合规负担加大
企业可能面临合规负担的增加，税收制度的复杂化要求企业投入更多的时间和资源来适应税法的变化，进行税务规划和申报。这不仅增加了企业的运营成本，也可能分散管理层对于核心业务的注意力。特别是对于中小企业而言，它们可能缺乏足够的专业税务人员和资源来应对复杂的税务问题，从而在合规上面临更大的挑战。税收合规成本的上升，可能会对企业的现金流和利润率产生负面影响。
3.3税基调整的影响
TCJA通过提高标准扣除额、取消个人豁免以及限制某些税收抵扣等措施，简化了税基。税基的调整对不同类型和规模的企业产生了不同的影响，特别是对那些依赖特定税收优惠的行业或企业，其财务状况和盈利能力可能面临较大压力。
例如，标准扣除总额是以通货膨胀为指数的。根据TCJA，单一申报者的标准扣除额为12,000美元，联合申报者为24,000美元。但在2025年之后，就不再是这个标准了。标准扣除额恢复到2017年的水平后，单一申报者为6,500美元，联合申报者为13,000美元，标准降低了54.2%。
3.4国际税收环境的变化
TCJA中对国际税收体系的改革也会受到影响，如全球无形资产低税所得（GILTI）和外国衍生无形收入（FDII）等规定，GILTI针对美国跨国公司从其海外子公司获得的超出常规回报的收入征收税款，这种税收旨在对美国公司的海外利润进行征税，即使这些利润没有汇回美国。
原本旨在防止利润转移和税基侵蚀。这些规定的到期可能会改变跨国公司的全球税务策略，影响其海外利润的税务处理和资金流动。跨国公司可能需要重新考虑其全球结构和运营模式，以适应可能的税法变化。同时，不同国家对TCJA到期的反应和调整也可能影响跨国公司的国际竞争力。
-NO.4-应对措施
现在无法判断国会是否会采取行动来维持TCJA的效力。因此，最好的做法是为税收增加做准备，那么企业可以提前做出哪些努力避免负面影响呢？最主要的是做好以下两点：
4.1风险管理并做好财务规划
企业应该评估TCJA到期可能带来的风险，特别是对冲策略、保险产品、以及应急资金的设立。通过有效的风险管理，企业可以减少税收政策变动对其财务稳定性的影响。并考虑建立灵活的预算，比如预测税后利润的变化、调整资本结构、以及评估不同融资方案的税后成本，以适应税收政策的不确定性。
4.2 合规管理愈发重要
随着税收制度可能变得更加复杂，企业需要制定有效的合规管理策略。这包括投资于税务管理软件、加强内部培训、以及与专业税务顾问合作，进行利润再投资的决策、资金流动的规划，以及海外子公司的税务优化，比如深圳唐诚商务。通过简化合规流程和提高自动化水平，企业可以降低合规成本并减少错误风险。
-NO.5-结语
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