2024年10月1日，日本内阁通过的《令和6年度税制更正大纲》正式生效，其中最引人注目的变化是取消JCT（消费税）的简易申报模式及过渡期政策“二割特例”。
这一调整直指在日本市场活跃的中国跨境电商卖家，意味着原有的税务优惠窗口彻底关闭，合规压力与成本陡然上升。
面对这一变局，
中国卖家如何理解新政核心？
又将如何调整策略以应对挑战？
01
日本JCT制度
从基础到变革
1. JCT的基本框架与现行规则
日本消费税（JCT）是一种针对商品和服务流通环节征收的间接税，其税率分为标准税率10%和适用于食品、报纸等生活必需品的轻减税率8%。
对于跨境电商卖家而言，JCT的核心逻辑在于：
1.纳税义务：在日本境内销售商品或服务的企业（包括海外企业）若基准期销售额超过1,000万日元，或注册资本达1,000万日元，必须注册JCT并申报纳税。
2.进销项抵扣机制：企业需向消费者收取销项税，同时可凭采购环节的合规发票抵扣进项税，最终缴纳差额部分。
3.合规发票开具：根据日本国税厅的相关要求，若平台卖家无法提供日本JCT注册号，那么将无法开具日本消费税合规发票。
2. 简易申报与二割特例的历史角色
在2024年新政前，日本为减轻小规模企业负担，提供了两种税务便利：
简易申报
允许年销售额5,000万日元以下的企业按固定比例（如零售业为销项税的80%）计算应纳税额，无需逐笔核算进项税。
二割特例
作为过渡期政策（2023年10月-2026年9月），允许因合规发票制度转型的免税企业按销项税的20%固定缴税，且无需提交进项票据。
这两项政策曾是中国中小卖家的“缓冲带”，但新政的出台标志着日本税务监管的全面收紧。
02
新政核心
取消优惠，强化合规
1. 政策调整的双重冲击
简易申报模式终结：2024年10月起，所有企业（包括海外卖家）必须采用标准申报，即按实际销项税与进项税差额缴税。
“二割特例”提前退场：原定2026年到期的过渡政策被取消，海外企业（如中国卖家）自2024年10月起不再适用任何简化税制。
变化一览
改革前
◆ 在日本当地没有机构的国外事业者比如中国卖家，满足基准期销售额小于5000万日元，并且在纳税期开始之前提交简易申报申请书，可以适用简易申报；
◆ 对于免税事业者，注册日本JCT后成为课税事业者的海外卖家，在过渡期2023年10月1日-2029年9月30日之间，可以使用二割定律（即享受简易申报的税制）。
改革后
令和6年10月起（2024年10月起），在日本没有常设机构的海外事业者（比如中国卖家主体），不再适用简易申报和二割定律。
意味着中国卖家无法再享受简易税制，往后只能做标准申报。
2. 日本税务局的深层意图
这一改革背后是日本对税收公平性与监管力度的强化：
1.打击税务漏洞：简易申报和过渡政策易被滥用，导致税收流失。标准申报要求完整的进销项记录，提高透明度。
2.引导企业合规：通过取消优惠倒逼企业完善财务体系，尤其是海外卖家常设机构缺失的问题。
3.匹配国际趋势：与欧盟、美国等地的电商税务改革同步，强化对跨境交易的监管。
03
新政影响
成本与风险上升
1
直接成本上升
税务负担加重：标准申报要求全额核算进项税，若企业采购环节无法取得足够合规发票（如从中国供应商处进货），实际税负将会大幅度提升。
合规成本激增：需建立完整的财务记录系统，保存所有交易发票（包括日本境内采购），并应对年度申报与中期预缴流程。
2
运营风险加剧
进项抵扣难题：中国卖家多依赖国内供应链，若供应商未注册JCT，其开具的发票无法用于抵扣，导致税基扩大。
滞纳金与罚款风险：日本对税务申报的时效性要求严格，逾期或错误申报可能面临高额处罚。
3
市场竞争劣势
价格竞争力下降：税负增加可能迫使卖家提价，削弱对本土企业及仍享受过渡政策的其他国际卖家的优势。
合规门槛筛选市场：中小卖家可能因无法承担合规成本退出，市场集中度向头部企业倾斜。
04
JCT注册
合规化生存的四大支柱
JCT
-1-
清关流程合规化
ACP模式绑定JCT：海外卖家需通过海关事务代理人（ACP）清关，并以JCT税号作为进口商身份标识。
进口税抵扣与退税：注册JCT后，卖家可凭清关单据抵扣进口环节缴纳的消费税，并申请超额税款退还，显著降低资金压力。
JCT
-2-
企业订单市场准入
日本企业买家采购时，仅接受带有JCT号的合规发票。
未注册卖家将被排除在B端采购市场之外，错失高达30%的高净值客户群体。
JCT
-3-
平台政策倾斜
亚马逊日本站等主流平台已推出政策：
流量扶持：合规卖家可进入“企业购”专属页面，获得高曝光资源；
筛选标签：带有JCT标识的商品优先展示，提升点击率与转化率。
JCT
-4-
长期成本优化
尽管标准申报的财务处理复杂度高于简易申报，但其允许全额抵扣进项税（如FBA仓储费、物流费用等），实际税负可能低于简易申报的固定比例。
05
合规要件拆解
JCT注册门槛与申报周期
01
注册触发条件
根据日本JCT税法要求，海外卖家只要符合以下任一条件，即为JCT纳税实体，必须根据税务要求依法注册并申报缴纳相关税金：
1）基准期内的应缴税销售额大于1000万日元；
2）公司注册资本金在1000万日元以上。
02
注册五步法
步骤一：准备注册资料
卖家根据J&P集团业务经理要求准备好相关的JCT注册资料（企业营业执照、法人身份证明、平台店铺证明材料以及POA文件等）。
步骤二：注册申请递交
卖家在J&P集团跨境云系统上传注册资料后，税理事将卖家的资料递交到日本国税厅进行税号注册。
步骤三：获取法人番号
日本国税厅对跨境卖家的申请资料进行审核并下发法人番号（由13位数字所组成，例：1234567890123）。
步骤四：递交授权代理申请
J&P集团税理事向日本税务局提交授权代理申请。
步骤五：获取JCT注册号
日本税务局通过授权代理申请并下发JCT注册号。
03
申报周期管理
（1）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）低于48万日元，则依然采用1次确认纳税申报表，总共一年申报1次（年申报）；
（2）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）高于48万日元低于400万日元，则采用1次中期申报表，1次确定纳税申报表，总共一年申报2次（半年申报）；
（3）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）高于400万日元低于4800万日元，则采用3次中期申报表，1次确认纳税申报表，总共一年申报4次（季度申报）；
（4）若上一个纳税期间的消费税额（不包括地方消费税）4800万日元以上，则采用11次中期申报表，1次确认纳税申报表，总共一年申报12次（月申报）。
06
合规选择
J&P集团日本JCT稳定下号
作为首个落地中国的欧洲本土会计师事务所，创始人本身是会计师事务所的持牌人国际注册会计师，一直以来给足了跨境卖家信心及安全的底气，这两年J&P集团英国办在其带领下茁壮成长，多次被国际媒体平台评为最佳专业跨境会计师事务所。
而J&P集团不仅在欧洲增值税合规上有着出色表现，在日本税务合规上也是“遥遥领先”。近期，J&P集团日本JCT下证时效大约在2~3个月左右。
J&P近期下证情况
