随着欧洲税改的落地，低货值货物免税政策取消，平台监管纳税，一向被热议的“包税”模式遇到了前所未有的挑战。一时间，对于直发物流的“颠覆性影响论”此起彼伏。究竟是终结，还是重生，亦或只是行业发展的必经之路？
（图片来源：网络）
此次，晓生洞察连线万邦速达、递一物流等晓生排行榜小包专线TOP10企业，共同揭秘欧洲税改新政下的直发物流新变局！
直发物流作为最基础的物流模式，一路见证着中国跨境电商的萌芽及崛起，至今仍是广大跨境电商卖家最为青睐的物流模式。
随着欧洲税改新政的实施，直发物流变局将会走向何方？
壹、小包直发物流包税时代是否彻底终结？
税改之前，小包所谓的“包税服务”，其实通常指两种情况：
1、不超过22欧元货值的货物，使用B2C商业清关，可以豁免进口增值税；
2、超过22欧元货值的货物，物流方大多通过代缴及实报实销的方式缴纳进口增值税。
税改之后，对直发物流来讲，最直接的变化有两点：
1、平台代扣代缴卖家销售流水所含增值税VAT直转税局，卖家作为平台的货物供应商，账户回款将不再含有VAT；
2、消费者下单购物在先，货物进口清关在后，所以销售增值税早于进口增值税产生，增值税的实际缴纳由进口点转移到了售卖点。
（来源：晓生研究院收集整理）
1、货件价值≤135英镑/150欧元的平台自发货，增值税均由平台代扣代缴。在欧盟境内无库存的自发货卖家，无需注册和申报VAT，但在海关申报单中必须有IOSS编号。如货件价值不准确，或无IOSS编号，收货方需到海关支付额外税款才可签收；
2、独立站自发货，或货件价值>135英镑/150欧元的自发货，卖家需自行缴纳VAT，并且订单不可进行拆分或合并，否则收货方需到海关支付额外税款才可签收；
3、进口清关以货件总价值为准，如消费者一次性下了多个订单，通过同一包裹发货，若货件总价值>135英镑/150欧元，仍需缴纳进口增值税。
22欧元以下货值的货物免税政策取消，增值税缴纳由之前服务商代缴及实报实销，转换为平台提供IOSS账号代扣代缴。且平台数据将与欧洲税局实现互通，通过销售数据即可算出具体税额。
对于平台卖家来说，没有选择，销售环节的VAT需要自己承担。但幸运的是，平台提供IOSS号码，在通关便利性与成本控制方面得到了保障。
对于独立站卖家来说，IOSS不是强制性政策，现有的VAT方案也可以满足进口需求，但清关的便利性及成本尚待考量。
对物流商来说，站在卖家客户的角度，直发小包以打包价包办全流程的合作共识依然存在。一方面，需要物流商代缴VAT的群体依旧庞大，比如直发占比很高的独立站，没有IOSS账号的卖家不在少数。另一方面，目前的税务递延清关模式并没有改变，而且关税税率较高的货物依然存在市场需求，进口环节的服务仍存在较大的可优化空间。
尤其在税改新政实施前期，一切尚不明朗，卖家对欧洲包税服务的需求或将增加。如何围绕税改新政为客户提供新的路线、渠道、产品及服务，并最终以最低的成本、合规的方式满足客户新的需求，将成为跨境物流行业避不开的热点话题。
贰、小包在清关模式上，会有哪些新的变化？
清关模式依然是B2C小包清关，由于22欧元以下货值的货物免税政策取消，所以无论有无IOSS号码，都需要缴纳增值税。
但对于有IOSS号码和没有IOSS号码的包裹，在具体的清关环节会有一些区别：
对于平台的直发卖家来说，平台直接提供IOSS号码，卖家在进口清关环节不需要缴纳增值税，势必会加速整个清关时效。
对于独立站的直发卖家来说，有两种选择：
1、通过在欧盟设立主体的有资质的中间人帮忙申请IOSS，按月度进行申报；
2、按照现有流程进口清关，根据包裹金额缴纳进口增值税，再按照规定进行VAT申报。
由于没有IOSS号码的包裹，不可以在欧盟成员国之间自由流动，所以第二种清关方式需要注意的是，收件人所在的国家，一定要与货物进口口岸的国家相一致，才能保障顺利交付。
据万邦速达反馈，目前欧洲口岸主要的清关港口是列日和阿姆斯特丹，但对大多数直发订单来说，这两个国家并不是最终的签收国，所以第二种清关方式在实际运营中会存在诸多挑战。
此外，晓生洞察通过多方咨询了解到，目前IOSS号码存在较大漏洞。参照国内B2C 9610清关申报模式，需要订单流、物流及支付流三单对碰，才能形成完整闭环。欧盟此次税改，仅固定使用IOSS一个号码，势必会增加IOSS号码被盗用的风险。
对电商平台来说，为预防IOSS号码被盗用而导致背锅，一方面设计推出如“IOSS+订单号+完税单据”等各种唯一性机制；另一方面，极有可能会强制要求自家平台的自发货卖家指定物流及清关公司来完成清关申报工作，以降低IOSS被盗用的风险。
同时，已注册IOSS号码的独立站卖家，也必然会与有实力的专线小包物流公司进一步深度绑定。
叁、对专线小包和邮政小包，分别会带来哪些影响？
在清关方面，可参考如下方案（单件包裹价值超过150欧元的海外直发订单较为罕见，故暂未列入）：
（来源：CNE Express 递一物流微信公众号）
对于专线小包，卖家向物流商下单的时候，需要提交IOSS号码字段，不然物流商只能通过代缴及实报实销VAT的形式清关。
需要特别注意的是，IOSS号码对应的订单信息，需保留10年之久，一切皆可追溯，如追溯到责任和罚款，后果将不可估量。所以无论是平台卖家，还是独立站卖家，都需要准确填写。
另外，对进口国的清关代理人来说，欧洲税改之后，税金单的收取及整理会产生一定的工作量，因为一个提单至少有几千个收件人，目前暂时没有系统可以解决，必然会增加相对应的人力成本。
对于邮政小包，在清关方面暂时没有太大变化。需要注意的是，如果是DDU模式的包裹，会和现有的IOSS模式冲突，清关时需区分开来，否则收件方或将被重复征收增值税。
而且，以往邮政小包基本上不会产生税金，自动清关完成后，即派就可；如产生税金，则由海关通知收件人纳税。此次税改之后，所有包裹都将产生关税，面对一个航班内的成千上万收件方，海关如何确保及时有效的通知，仍待考量。
站在市场的角度，几乎所有的购物行为，都越来越趋向于简单、便捷。作为消费者，如果签收物品时还要跑到海关去付税，这种购物模式从长远来看很难维持。消费者注定会越来越倾向于选择已付完税可以直接签收的商品。
从这些层面来讲，邮政小包及任何需要收件方线下付税的收货模式，对于卖家的风险，或许并不在于税务，更多应该会是退货风险。
肆、卖家在直发与仓发的，选择上该如何考量？
无论是直发还是仓发，在纳税方面都是平等的。海外仓以大货形式发货，需要缴纳大货关税，以及通过OSS缴纳VAT；直发货需要通过IOSS缴纳VAT；Duty起征点均为150欧元。
不同的是，仓发往海外补货大多采用海运模式，价格相对低廉。具体如何选择，还是需要从企业运营和品类特征等层面去考量。
首先，货品是否适合大量存放在海外？比如有些快时尚类的女装品牌，货款品类很快会过时，可能就不太适合大量存放在海外。
另外，运营、资金等各个层面是否适合做海外仓？比如海外仓备货，需要有充足的现金流作为保障；还要对单一市场产品销量有预判，需要较为成熟的运营团队积累足够多的历史数据，才能形成强大的预判能力，进而准确预测未来的销量。
目前，跨境电商的产品种类繁多，除了亚马逊平台以外，大部分销售订单依然采用的是B2C直发包裹履约。税改之后，直发与仓发的合理匹配，依然会是卖家不可或缺的物流选择。
结语：
据晓生排行榜对2020年入榜企业年营收总和统计，以小包专线为主营业务的企业，其年度营收总和，在FBA物流、海外仓、小包专线这三大细分领域中，占比已超半壁江山。
（图片来源：晓生排行榜）
据晓生研究院不完全统计分析，在整个跨境电商物流行业中，年营收规模超过10亿元以上的小包专线企业，有10家左右。其中，前三强销售收入占小包专线TOP10营收的60%以上。
由此可见，小包专线这个赛道的集中化程度，远远超过FBA物流和海外仓这两个细分赛道。第一阵营和第二阵营已基本成型，2021-2022年将是冲击单体百亿规模机会最多的赛道。
而此次欧洲税改，对行业规范性提出了更高的要求。平台代扣代缴，税收主体变得明确且单一，更便于统一管理。税收流程极大简化，同时也丧失了暗箱操作的空间。
独立站虽然不在代扣代缴之列，但如果不使用IOSS，进口时需缴纳增值税，清关时没有IOSS绿色通道，而且物流方案必须满足收件人所在国与清关口岸国相一致，时效和成本双重受限。
如果使用IOSS，所有相关的订单资料均需保留10年之久，税务部门可追溯低申报、虚假申报等问题，一旦出现税收流失，帮助独立站卖家申请IOSS的税务责任人也需承担连带责任。
此外，欧盟本土公司也不在此次代扣代缴的范围内，导致想注册欧盟本土公司的卖家比例大幅增加，给了一些缺乏核心竞争力的服务商可乘之机。
尤其是一些小型直发物流商，在代理模式失去生存空间之后，依靠为一些想要避税的小型自建站卖家提供包税服务，而获取一定的市场份额。但后期账号经理必然会加大对欧洲本土公司卖家的审查，也必然会发现其中的漏洞。高价注册的欧盟公司平台账号或将面临被封号的风险，人财两空的悲剧或将重演，广大卖家需慎重考虑。
未来一段时期内，跨境直发小包专线市场秩序或将出现一些混乱与失衡，但行业终将朝着正规化、合规化、智能化的方向前行，伴随税务漏洞的红利而野蛮生长的企业终将加速出局。
END
公众号：晓生研究院
