自2020年1月1日法国反欺诈法案（LOI n° 2018-898）正式生效以来，其对跨境电商企业的税务合规要求持续引发行业关注。该法案明确规定，任何在法国境内开展业务且已在其他欧盟国家注册增值税（VAT）的非欧盟企业，必须同步完成法国VAT注册及申报义务。本文将结合法案核心条款与实操要点，为跨境卖家提供合规指引，J&P集团简稚云专业团队精心编撰的《跨境出海指南》结合政策要点，为出海企业梳理合规路径与风险防范策略。
一、VAT注册：强制授权与资料清单
根据法案要求，非欧盟企业需通过法国税务代表提交以下文件以完成VAT注册：
2. 基础材料：填写完整的VAT申请表、营业执照及法人身份证/护照复印件；
3. 税务代表责任：代表需全程代理税务申报、退税及海关声明（如Intrastat），并对卖家的税务合规性承担连带责任。
合规提示：法国税务代表通常要求卖家预缴一个月销售额作为保证金，并需定期提交多维度销售数据以验证真实性，企业需提前规划资金流与数据管理系统。
二、税务代表制度：责任与风险共担
法国采用严格税务代表责任制，要求非欧盟企业必须指定本地代表。其核心职责包括：
· 代理VAT全流程申报及争议处理；
· 对卖家漏税、低报等行为承担连带清偿责任，严重时可能面临刑事追责。
风险警示：若企业未按时缴税或申报，税务代表需先行垫付税款，导致合作门槛高企。因此，卖家需选择资质合规的机构，并建立透明数据共享机制。
三、VAT税号格式与申报周期
法国税号分为两类：
1. 本地工商税号（SIRET）：14位数字（如81234567812345），用于本土税务管理；
2. 欧盟税号（FR税号）：以“FR”开头的13位代码（如FR12345678912），用于跨境交易标识。
申报周期规则：
· 月报：适用于年营业额超78.9万欧元（商品）或23.8万欧元（服务）的企业，或上年销项税额超1.5万欧元的企业；
· 季报/年报：适用于中低营业额企业（商品82.8万欧元以下、服务23.8万欧元以下），或销税额低于4000欧元的企业。
四、违规处罚：高额罚金与刑事风险
法案对税务违规行为采取阶梯式严惩：
· 延迟支付：加收5%罚金，并按月追加0.2%滞纳金；
· 申报延误：首次罚金10%-40%，二次罚金达80%；
· 欺诈行为：蓄意逃税罚金40%，伪造合同或违反特定条款罚金80%，情节严重者将面临刑事诉讼。
技术合规要求：自2018年起，企业需通过电子渠道提交申报及支付税款，否则额外加收0.2%罚金（最低60欧元）。
五、合规建议：规避风险的三大策略
1. 提前规划税务代表合作：优先选择拥有法国税务局备案资质的机构，明确权责条款；
2. 预判申报节点与资金储备：根据营业额阈值提前调整申报周期，避免触发月报高压线。
结语
法国反欺诈法案的实施，标志着欧盟对跨境电商税务合规的监管进入新阶段。面对高额罚金与连带责任风险，企业需以主动合规为前提，重构税务管理框架。唯有深化对法案的理解、强化与专业机构的协作，方能在欧洲市场稳健立足。
