以下信息来源于美国国税局官网，作者Sunita Lough专员，免税和政府实体司。
仔细了解国税局为何鼓励纳税人在 2021 年 12 月 31 日之前进行慈善捐款。
在这次冠状病毒大流行期间，我们已经进入了第二个捐赠季节，帮助有需要的人再次成为许多人的首要考虑，包括 IRS 员工和我自己。许多慈善机构今年继续挣扎，许多慈善机构的捐款减少了。支持这些慈善机构是为我们社区和全国各地的人们提供食物、衣服和其他支持的重要方式，我们国税局希望鼓励人们在今年尽其所能提供帮助。
为此，我想提醒人们和企业注意，由于《2020 年纳税人确定性和灾难税收减免法》和《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES)》，符合条件的个人和企业慈善捐赠可享受的潜在扣除额行为。重要的是要了解影响慈善捐款和扣除额的法律的特殊变化，直到 2021 年 12 月 31 日。
这些special changes可以帮助人们在 2022 年提交 2021 年联邦纳税申报表。我想确保每个人都知道哪些规定仍然有效，所以这里有一个简短的摘要：
最高 600 美元的个人慈善现金捐赠扣除额
与去年一样，个人，包括单独提交纳税申报表的已婚人士，如果他们向某些符合条件的慈善组织提供慈善现金，他们可以在 2021 年的联邦所得税中申请最高 300 美元的扣除额。对于提交联合申报表的已婚人士，最高扣除额增加到 600 美元。
根据临时法律，纳税人无需在纳税申报表中逐项扣除扣除额即可利用这一点，这创造了税收优惠的捐赠选项，通常大约 90% 的纳税申报人无法获得。通常，选择标准扣除的人不能要求扣除其慈善捐款。
由于这项特殊规定，很多人可能没有意识到，如果他们在 2021 年底之前向符合条件的慈善机构捐款，最多可以获得 300 美元的扣除。更好的是，在 2022 年以电子方式提交 1040 表格时很容易报告。扣除额降低了调整后的总收入和应税收入——为那些向符合条件的免税组织捐款的人节省了税收。
逐项列出的个人可以要求扣除向符合条件的慈善组织提供的慈善现金捐款，但须遵守某些限制。这些限制通常为调整后总收入 (AGI) 的 20% 至 60%，并因捐款类型和慈善组织类型而异。法律现在允许人们对 2021 日历年期间做出的合格捐款应用更高的限额，最高可达其 AGI 的 100%。合格捐款是向合格慈善组织提供的现金捐款。
在任何一种情况下，重要的是要注意对大多数慈善组织的现金捐款符合条件，但向支持组织或建立或维护捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。对私人基金会的现金捐助和对慈善剩余信托的大部分现金捐助也没有。有关Publication 526, Charitable Contributions 符合条件的组织类型的更多信息请参阅 。请记住，个人的其他允许的慈善捐款扣除额会减少此项允许的最大金额。符合条件的个人必须使用 2021 年表格 1040 或表格 1040-SR 进行选举。
企业抵扣限额提高
在大流行期间通过新法律之前，允许的最大扣除额仅限于公司应税收入的 10%。法律现在允许 C 型公司将其在 2021 年向符合条件的慈善机构提供的现金慈善捐款应用增加的应税收入的 25% 的公司限额。但请记住，它不会自动适用，因此 C 型公司必须选择在逐笔捐款的基础上增加公司限额。有关这些和其他 COVID-19 规定的更多信息，请访问 IRS.gov/coronavirus。
食品捐赠的商业扣除
食品银行、收容所和慈善机构已发出紧急警报，要求在大流行期间提供食品捐赠以照顾有需要的人，并且在全国范围内，个人和企业已响应号召。能够捐赠部分食品库存或可以在年底前捐赠的企业可能有资格获得 2021 年税收的增加扣除限额，前提是他们的捐赠有资格获得仅限于照顾他们的捐款的现有增强扣除额生病、有需要的人和婴儿。对于 2021 年的供款，这些供款扣除的限额从 15% 增加到 25%。25% 的限制基于 C 型公司和其他企业的应税收入，包括独资企业、合伙企业和 S 型公司。
不要陷入欺诈的慈善机构
虽然我们希望合法的慈善机构和他们所服务的人从有爱心的美国人的慷慨中受益，但我们也希望保护那些计划捐款的人免受犯罪分子的欺骗。
在向您在网上或通过邮件或电话了解的慈善机构捐款之前，您可以访问 IRS.gov 以确保该慈善机构是合法的。可悲却是事实：当发生大流行和自然灾害等情况时，一些慈善机构会在一夜之间冒出来，试图从人们的善意中获利，而他们没有免税资格。这就是为什么我的组织开发了Tax Exempt Organization Search (TEOS) tool来帮助潜在捐赠者确保组织有资格获得免税捐赠。我们还在Publication 526, Charitable Contributions和上提供了更多信息 TEOS site。
这是另一个重要的建议：无论您今年决定为哪个慈善机构捐款，请确保在捐款时保持良好的记录。从慈善机构获取收据或某种类型的书面确认，并保留已取消的支票或信用卡收据。根据法律，特殊的记录保存规则适用于任何要求扣除慈善捐款的纳税人。
我要感谢所有愿意在这个假日季节向有需要的人以及全年这样做的人捐赠时间、金钱或资源的人。在这个充满挑战的时代，正是这种给予的精神将我们联系在一起。我为我的组织和 IRS 的每个人为我们的美国同胞所做的工作感到自豪，无论是在工作中还是在我们的社区中。我们致力于确保通过慈善支持慷慨解囊的纳税人了解政府为他们提供的救济。
我们代表 IRS 的所有同事，祝大家度过一个安全快乐的假期。
