在上期“欧洲跨境电商税务正规化之路专题五：欧洲物流通关流程与税务逻辑”中,我们对欧洲进口申报流程做了介绍。同时也提及到了熟知物流全流程对于做好税务申报的重要性。如果物流服务商不了解税务逻辑也很有可能等着背锅。
本期我们重点聚焦物流服务商所普遍关注的不同申报方式所带来的税务问题。
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欧洲跨境电商税务正规化之路专题六：
不懂税务的物流服务商等着背锅
身为物流服务商的你是否经常会遇到以下情况?
为什么目的港一直合作良好的海外仓库说被调查就被调查，还被扣押库存?
德国之前一直顺畅的清关模式为什么突然在7-10次之后就无法清关？
说好的税务延迟怎么就被查扣了？
正规使用客人的VAT清关为什么还天天被查验？
双清包税天天都在提心吊胆中度过。。。。
我们先从最近比较火的“德国清关主体7-10次受限”的话题来展开。
欧洲目的港清关公司对中国企业的离岸VAT申报，主要分为Direct 跟Indirect两种申报方式。
主要的区别是: Direct 申报的主体是中国企业，清关公司不需要承担连带责任。Indirect 申报的主体是中国企业和清关公司，且须共同承担责任。
由此可见没有任何一家清关公司愿意为中国企业做Indirect 申报，就算清关公司可以很好把控申报的准确性，也很难把控由于中国企业后期的税务问题而导致被牵连。
2016年5月份，欧洲海关UCC法规对离岸VAT进口申报做了修改。主要是加大了离岸VAT企业欧洲进口的把控，并落实货品进入欧洲市场的责任人。特别提到英国，德国，荷兰及捷克地区需要规范进出口申报，并加大审查力度。
随着这两年的跨境电商税务问题趋于严重化，大部分的企业主体都在中国，由于欧洲很难对中国企业的税务责任落实到位，最终导致欧洲税务局及海关将加大对目的港清关公司连带责任的追究，以此来有效控制离岸VAT的进口逃税行为。
2017 年德国海关对离岸VAT进口的Direct申报次数做出了限制，一般在Direct申报次数达到7-10次后，德国海关就默认中国企业是经常性的商业活动，就不允许德国清关公司为中国企业再用Direct 方式申报，而必须需做Indirect 申报。那就意味着中国企业必须在欧洲找一个担保方，并与企业共同承担连带责任来完成申报。
大部分德国清关公司由于无法评估中国企业的后期税务问题所带来的连带责任，经常都会直接停止合作，由此给中国企业带来了严重的损失。德国多家清关公司都有接受过海关调查，其中一家慕尼黑物流公司将要面对高达500万欧元的罚款，甚至一些清关公司被吊销牌照，且需要面对刑事责任。
同时一些企业在使用自己的VAT清关时，却经常被查验或者VAT被盗用，种种原因逼迫企业只能通过双清包税方式来进口。由于双清的进口主体是欧洲企业，同时在海关有一定的进口记录，因此在进口查验的频率相对较低。
如果企业通过双清包税方式进口，将会导致企业缴纳的进口税无法抵扣及无法向税务局说明货物来源。其实企业大不可不必担心VAT被盗用。比如英国每一次进口时候缴纳的VAT都会显示在C79单据上，如果企业发现金额不符合，完全可以追溯到盗用企业的清关公司并要求索赔。
建议企业在使用自己VAT清关时尽量正规。特别强调EORI注册地址：我们发现很多企业EORI地址填的是税务代理或者英国租用地址甚至一些是HMRC税务局地址。在注册EORI时候又选择不公开公司信息。其实这就加大了清关公司对企业主体的判定。
如果遇到海关查验，主要检验申报文件是否正规，申报品类是否有误，HS code 及申报价值是否过低等。企业应该积极配合物流公司按海关要求提供完整的证据链，尽量避免延误产生高昂的滞留费用。对于企业刚开始使用自己税号，由于税号在海关没有太多的纪录，因此前面几票被查验是很正常的。
所以企业在前面申报时候一定争取如实申报，争取在海关系统留下好的记录。有时候是越查越顺，不要因为前面几次的查验就打退堂鼓，或者轻易选择双清渠道。
有时候不得不佩服我们中国企业的探索精神。目前主要的解决方案是：第三方欧盟国家税务延迟申报OSR: (onward supply relief)，曲线进入德国市场。
那这样就可以解决相关的问题了吗？
企业做了税务延迟申报，同时就意味着企业需要做欧盟内部货物流转申报，而欧盟货物流转申报的前提条件是两个不同国家都需要有VAT号，且货物是完整的从进口国转运到了目的地国。从企业做税务延迟申报的那一刻开始，便已经在接受海关的监控。
虽然欧洲海关及税务局的执行效率偏低，但是所有货物的进口以及缴税记录都是会备案保留6年，谁也不知道哪一天就会查到自己身上。目前很多欧洲清关公司已经不敢给中国企业做OSR申报。
假设英国清关公司给中国企业OSR申报最终目的国是德国，虽然企业只需要在英国缴纳关税，进口税可以暂时不用交，延迟到月度申报在交。
但在做OSR申报的同时，德国海关就已经从英国海关系统提取到对应的德国VAT信息。如果发现企业在德国没有如实申报，那么就会追溯责任到英国清关公司。
欧盟指责英国由于在进口申报环节过于宽松，导致欧洲每年损失160亿欧元的税收，因此目前英国也加大了管控力度。
税务延迟的申报方式本身是合规的。但是如果企业不合规的使用此类申报方式，必然会为后期埋下一颗不定时炸弹。
我们除了了解欧洲税法，还需要了解欧洲自由贸易法，欧洲申报法，进出口贸易法等等。如果没有对法规的充分解读，企业根本无法保留完整的证据链及完成所有的申报。那么企业的合法权利就无法得到保护。
每一个企业都希望正规发展，但又有多少企业能下定决心抛开短期利益而去执行呢？
WA Accounting携手跨境物流百晓生“欧洲跨境电商税务正规化之路”专题系列完整框架如下：
第一部分：欧洲税务规划
• 税务咨询篇
第二部分：欧洲VAT政策
• VAT框架解析
• VAT/EORI的注册
• VAT申报原理
第三部分：税务&物流
• 欧洲物流通关流程与税务逻辑
• 不懂税务的物流服务商等着背锅
第四部分：税务&电商平台
• 为什么受伤的总是中国卖家？
第五部分：税务&海外仓
• 海外仓何去何从？
第六部分：欧洲跨境供应链条的合规之路
第七部分：Wa accounting 创始人William专访
图：Wa accounting LTD 创始人William Wang
