随着全球化的不断深入，跨国公司在不同国家间的税务策略逐渐成为国际关注的焦点。为解决税基侵蚀和利润转移问题，以及遏制税收竞争对全球公共财政的影响，全球最低税率（Global Minimum Tax, GMT）应运而生。全球最低税不仅关乎财政收入的稳定，更是各国政府协同合作，共同应对经济数字化和跨国经营带来的挑战的一种尝试。
GMT旨在消除对作为企业巨头避税天堂的国家的激励
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本文将探讨全球最低税的概念、适用范围、正在实施这一政策的国家，以及对全球经贸格局可能造成等影响，助力相关投资者在这个不断变化的国际税收环境中做出更明智的决策。
1.什么是全球最低税？
全球最低税 (Global Minimum Tax, GMT) 由经济合作与发展组织 (Organisation for Economic Cooperation and Development，OECD) 提出，旨在结束跨国公司将利润转移到低税率国家和地区的做法，消除对作为企业巨头避税天堂的国家的激励。
根据GMT协议，无论企业在哪国申报利润，都需公平缴税。换言之，即使企业的子公司在境外适用税率低于15%，企业总部也将被所在国追回相关比例税收差额，确保其所缴税款达到一定门槛。例如某法国企业在另一个低税率国家按9%的税率纳税，则须向法国缴纳6%的附加税差额。
2.全球最低税的适用范围？
最低企业税率适用于营业额超7.5亿欧元（约合8.9亿美元）的跨国企业。据估算，税率实施将使全球年度税收增加9%，创造高达2200亿美元的额外收入。此项改革允许一定数量的例外情况。经合组织估计未来几年利润转移将减少一半，此外根据有关分析师预测，有意吸引外资的国家或将更多转向提供补贴或信贷支持。
3.哪些国家已承诺实施全球最低税？
自2024年1月1日起，经合组织（OECD）主推达成的全球最低企业税率协议将在欧盟、英国、挪威、澳大利亚、韩国、日本、加拿大等主要经济体正式生效。爱尔兰、卢森堡、荷兰、瑞士、巴巴多斯等跨国企业的传统“避税天堂”也是协议参加方。美、中两国虽支持协议，但暂未制定必要国内法以实施协议。目前140多个国家已承诺实施新的全球税收协议，旨在确保跨国公司缴纳最低税率。
4.实施全球最低税有何影响？
经合组织估计，全球最低税 (GMT) 政策将减少约 80% 的征税不足利润，因为它适用于跨地域、国民收入边界和避税天堂结构，反映了国际社会对于加强税收合作、防止税基侵蚀和利润转移的共识。
全球最低税收协议将使低税利润减少约80%
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另一方面，全球最低税率的实施增加了税务合规的复杂性，企业需要投入更多资源来确保遵守新的税收规则。这可能包括更新内部税务系统、培训员工以及聘请专业税务顾问等，从而增加了企业的运营成本。巴黎政治研究所副教授卢卡斯·尚塞尔 (Lucas Chancel ) 认为，GMT 是良好的第一步，但15% 的最低税率仍然远低于世界上大多数国家中小型企业所支付的税率，对于解决国家和全球税收结构的整体不公正问题无济于事。
5.全球最低税收协定释放何信号？
在强国与全球地区关系日益紧张之际，GMT税收协定是全球合作的积极信号，全球合作可以与竞争共存。麦肯锡公司和世界经济论坛在 2024 年达沃斯推出的全球合作晴雨表揭示了国际合作的现状。报告认为，在多重全球性挑战亟待合作之际，内向化、两极分化和碎片化是大趋势。报告指出，贸易是全球合作的首要驱动力，该报告着眼于五个支柱，概述了国际合作的现状。
按支柱划分的合作趋势
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未来一年，全球合作可能充满挑战和机遇。2024年，60多个国家将举行选举，其中包括美国、英国、印度等主要经济体。这些选举的结果可能会产生超越国界的影响，并影响未来几年的国际关系。
6.实施全球最低税有哪些注意事项？
最低企业税率适用于营业额超7.5亿欧元（约合8.9亿美元）的跨国企业，这些企业通常在多个国家或地区运营，通过复杂的税务规划和转移利润来降低税率；而小企业的营业额通常无法满足全球最低税征税要求，对此问题无需过于担心。
在当前全球税务体制日益完善的背景下，企业进行周密的税务筹划尤为重要。企业应依据自身的业务发展和税务合规需求，谨慎构建和优化组织架构。如有需要，我司可提供专业的税务咨询服务，协助高效应对税务挑战，确保企业税务策略合理并符合法规要求。
随着参与国家的不断增加，全球最低税（GMT）提议成为国际社会努力确保税收公平和增强公共财政稳健性的重要里程碑，正逐步改变着国际税收的规则和跨国公司的投资决策。尽管在执行层面仍存在诸多挑战和争议，全球最低税率的设立标志着一个向更公正、更统一国际税收体系迈进的开始。未来在各国的共同努力下，想必能共同推动构建一个更加透明、公正的国际税收体系。
