一、政策背景：
数据资源的重要性在当今数字经济时代愈发凸显。数据已被确定为新型生产要素之一，与土地、劳动力、资本和技术并列。为贯彻落实党中央、国务院的数字经济发展决策，财政部于2023年8月发布了《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，旨在规范数据资源的会计处理和信息披露，为数据资源交易和数商新业态的发展提供重要支持。
在这一背景下，数据资源的"入表"势必引起涉税事宜的关注。财务会计准则对企业所得税、增值税等税务事项的处理，具有重要参考意义。会计处理暂行规定的出台，将推动数据资源相关税收政策的探索与完善。数据资源作为一种与传统资源不同的形态，其持有、加工、经营、交易等应用场景，也给税务征管带来新的挑战。
二、数据资源与税收
根据《数据二十条》的要求，数据资源的权属，需要根据来源和生成特征进行界定，包括数据资源持有权、数据加工使用权和数据产品经营权的"三权分置"。这意味着，同一数据资源可能涉及多个财产权利，并在不同的应用场景中衍生出不同的权属交易和交易对手，这为数据资源的确权和税收征管增加了复杂性。
此外，在涉及数据资源的跨境交易和价值计量方面，由于数据资源特性和税收规则的缺失，可能引发新的涉税争议。
在目前，我国在适用于数据资源的特定税收法规和税收征管实践方面仍相对有限的情况下，企业需要认真分析和解决各种挑战。合理确定计税基础、关注会计与税务的差异、探讨报废损失的认定和扣除规则，以及解决增值税税目归属问题，都是为了实现数据资源的合理征税和税收优惠政策的制定，推动数字经济的健康发展和数字化转型的进程。
在涉及数据资源的税务事项中，企业应建立完善的数据资源管理制度，全面评估税务风险并进行有效管理。同时，企业应全面了解会计处理暂行规定，并密切关注相关税收政策的动态。企业可以根据会计核算和信息披露的基本规则，预估税务处理的基本原则，并期待税务部门尽快给予明确回应。与专业机构或税务机关保持密切沟通，获取最新政策解读和指导，以确保企业能够适应新形势并最大程度地享受税收优惠，推动企业的可持续发展。
三、数据资源与税收优惠
此外，利用数据资源的企业在享受税收优惠政策方面有着广阔的前景。企业可以根据国家税务总局发布的研发费用加计扣除政策指引，将符合条件的数据资源研究开发项目纳入研发活动范畴，享受相应的扣除优惠。特定类型的企业，如高新技术企业、技术先进型企业和软件企业，可适用企业所得税减免或低税率优惠。数据处理和存储服务支撑技术等，已被明确列入国家重点支持的领域，而数据知识产权的保护和登记，也为企业获得高新技术企业资格提供了新的机会。希望国家相关政策制定部门能够适时考虑，将数据知识产权纳入技术转让所得减免税政策的适用范围，以促进数据资源的交易和流通。
四、迎接数字时代的财税合规挑战！
2024年1月1日的“数据入表”即将来临，企业在财税方面需要提前做好准备，应对即将到来的数字时代的财税合规挑战。为了帮助大家应对，我们提出以下建议：
首先，建议企业健全数据资源相关的管理制度，全面评估各环节的税务风险。数据资源的生命周期包括采集、外购、研发、使用、处置和报废等环节。与传统生产要素相比，数据资源具有更新换代速度快、增值贬值频率高、价值波动频繁等特点。因此，企业应该建立健全数据资源管理制度，包括资产登记、资产盘点、财务核算、资产运营、资产报废等方面，并全面评估数据资源“入表”后各环节的税务影响和风险。通过这样的准备，你们可以避免被税务问题弄得头疼，轻松应对数字时代的挑战。
其次，建议企业充分掌握会计处理暂行规定，并密切关注相关税收政策的动态。数据资源的流通使用涉及到数据确权、登记、定价、交易、安全与合规管理等多个环节，这需要企业们熟悉会计处理暂行规定，并及时关注数据资源相关的各类政策和监管领域的动态。尽管税务部门对数据资源领域的税收政策尚未明确，但我们相信他们会尽快给出积极的回应，解读如何将现行税法规则适应于数据资源流通交易的应用场景，降低纳税人进行税务处理时的不确定性。我们也期待财税部门能够制定更具针对性的税收规则，甚至设计创新性的税收优惠政策，激励数据要素市场的蓬勃发展。
在数字时代，合理征税和税收优惠政策的制定对于数据资源的发展至关重要。因此，企业们要提前做好准备，迎接数字时代的到来！建立健全管理制度，评估税务风险，掌握会计处理暂行规定，关注税收政策动态，咨询专业财税合规机构，取得他们的帮助，这些都是大家能未雨绸缪的好方法，将让企业在数字经济的时代游刃有余！
本文作者：Mr. Mark
易税通首席经济师
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