税收洼地是什么？很多小伙伴都知道，是指在某个地区或国家存在较低税率或税收优惠政策，吸引企业和个人在该地区进行经济活动的现象。这些地区通常通过降低企业所得税、个人所得税、增值税等税率，或提供其他税收减免措施来吸引投资和商业活动。
税收洼地的存在是为了吸引外来投资，促进经济增长和就业机会。各国和地区之间的税收竞争，使得一些地区采取了较为灵活的税收政策，以吸引企业和个人将其经济活动转移到这些地方。这些地区通常提供较低的税收负担，以吸引更多的企业注册、投资和运营，从而刺激当地经济发展。
然而，税收洼地也引发了一些争议。一些人认为，税收洼地可能导致税收收入的流失，使其他地区或国家面临财政压力。此外，一些企业可能会利用税收洼地来避税，通过将利润转移到税收较低的地方来减少税务负担，这可能引发国际税收规则的争议。
国际社会一直在努力应对税收洼地的问题，通过加强国际税收合作和制定，更为公平的税收规则来减少税收的避免和逃避行为。例如，组织经济合作与发展组织（OECD）推动了一项名为“基地侵蚀和利润转移（BEPS）”的计划，旨在解决跨国公司利用税收洼地进行避税的问题。
中国在过去几十年中，也存在税收洼地问题。税收洼地主要集中在一些经济特区、开发区以及一些省级和市级特定地区。这些地区通过降低企业所得税率、提供税收优惠政策和其他经济激励措施，吸引了大量的投资和企业。
但是，近年来，个别地区、部门违规越权制定的所谓税收优惠政策越演越烈，严重妨碍统一市场和公平竞争，引起中央政府的重视。2023年6月28日，市场监管总局、国家发展改革委、财政部、商务部四部门联合发文予清理。(见《市场监管总局等部门关于开展妨碍统一市场和公平竞争的政策措施清理工作的通知》)
此次清理的范围是国务院各部门和县级以上地方政府及其所属部门在2022年12月31日前制定，现行有效的涉及经营主体经济活动的规章、规范性文件和其他政策措施。以下四种：
（一）妨碍市场准入和退出。
（二）妨碍商品和要素自由流动。
（三）影响生产经营成本。
（四）影响生产经营行为。
上面第（三）条影响生产经营成本，就是我们常见的造成税收洼地、妨碍市场公平竞争的地方政策。
违法给予特定经营者优惠政策，如违法给予税收优惠、通过违法转换经营者组织形式不缴或者少缴税款等。
违法违规安排财政支出与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。
为了解决税收洼地问题，中国政府近年来采取了一系列措施。例如，逐步取消一些特殊经济区域的税收优惠政策，推动地方税收体系的改革和统一，加强税收征管和执法力度，以减少税收避免和逃避行为。此外，中国还积极参与国际税收合作，加入了包括《多边税收公约》和《全球反避税报告标准》等国际税收合作机制，以减少跨国公司的避税行为。
这次中央四部委联合发文，启动清理，是中央政府构建全国统一大市场、完善公平竞争市场经济基础制度、破除地方保护和行政性垄断等的重要部署。
总的来说，中国政府已在税收洼地问题上采取了一系列改革和措施，以平衡地区间的税收收入和促进经济可持续发展。
本文作者：易税通首席经济师 Mr. Mark
