引言
目前，在跨境电商市场中，VAT 递延清关和包税清关都有广泛的应用。VAT递延清关为卖家提供了资金流空间，尤其对于高货值产品，可大大缓解财务压力，提升资金周转率。而包税清关则简化了物流流程，降低了商家因税收问题而产生的风险，为商家提供了便捷、高效、低风险的物流服务体验。
概览
VAT 递延清关是指当货物进入欧盟申报国，当货物的目的国为其它欧盟成员国时，可选择 VAT 递延的方式，即卖家在进口货物时无需缴纳进口增值税，而是通过税务递延到最终配送国家。目前，VAT 递延清关方式适用于欧盟所有国家，但英国在脱欧后实施了新的 PVA 递延清关政策，仅适用于英国。使用 VAT 递延清关时，销售增值税通常是按产品税前销售价格的 20% 计算，且客户 VAT 必须是本土 VAT，货物销售后需缴纳销售增值税，这笔税款通常由卖家承担。
包税清关是指收件人接收国外进口货物时不需要支付关税，所有进口关税和进口增值税都由负责清关的物流公司缴纳。在跨境电商物流领域，FBA 头程包税服务逐渐受到越来越多商家的青睐。这种服务模式由物流服务提供商负责将商家的货物从中国运往亚马逊 FBA 仓库，并承担全程的税费和清关手续。商家无需担心货物的税收和清关问题，只需按照约定支付运费即可。
VAT 递延清关的特点与优势
递延的运作机制
当货物进入欧盟申报国，且目的国为其他欧盟成员国时，卖家可选择 VAT 递延方式进行清关。以英国为例，目前英国海关给出两种清关系统的申请方法：使用进出口货物海关系统（CHIEF）清关或使用电子海关申报服务系统（CDS）清关。货代方在清关时按照卖家的清关系统，直接帮卖家选择 “递延 VAT 清关”。具体操作流程为，在货物进口到欧盟申报国时，只缴纳关税，无需缴纳进口 VAT，将进口 VAT 推迟到最终配送的国家再缴纳。货代会提供相应的递延文件，供卖家使用。如果拥有 CDS（英国站的 CDS），可以在 6 个月内自行下载。
节省资金的优势
通过递延缴纳进口增值税，卖家能够实现资金流转更灵活。例如，跨境电商卖家小李需要运往一批申报价值为 20 万美元的电商货物到欧洲，假设货物进口关税的费率和产品增值税的税率分别是进口关税 2.2% 进口增值税 22%。如果走常规的欧洲清关渠道，小李需要缴纳 200000 美元（货物申报价值）*（2.2%+22%）=48400 美元的税费；而选择递延 VAT 清关渠道，小李只需要缴纳 200000 美元（货物申报价值）*2.2% 关税 = 4400 美元的税费，两者清关费用相差 44000 美金，按照现在的人民币汇率折算，可为卖家节省 29 万多的人民币的资金周转需求。对于高货值产品，这种方式可大大缓解财务压力，提升资金周转率。
无法抵扣 VAT 税金的原因
做了递延，就无法抵扣 VAT 税金了。因为正常抵扣的原因是在清关的时候交了 VAT 税金，后续货品在销售的时候又被代扣代缴了税金，由于重复交税了才进行抵扣。而递延是申请清关的时候不交 VAT 税金，清关的时候没有交，也就不存在重复交税的情况，所以就无法抵扣 VAT 税金。
包税清关的特点与风险
包税清关的操作方式
包税清关是一种由货运代理在欧洲注册税号（VAT+EORI），卖家使用货代的税号清关的模式。在这种模式下，卖家无需提供 VAT 和 EORI，产生的税款由货运代理承担，不收取卖家税费。然而，实际上货代会在运费和运费附加费上面添加成本。欧洲通关在一定条件下可运行清关递延模式，即进口 VAT 可延期缴纳，在目的国销售产生后再缴纳，节省卖家资金流动。某些货代一般会选择比利时、荷兰等港口（海运 + 空运）、匈牙利、捷克等东欧国家（铁路 + 卡航）进行递延清关，只缴纳进口关税，不缴纳进口 VAT。
风险一：低申报风险
为了少缴关税，一些货代会选择低申报，这存在被海关检查的风险。一旦被海关查获，可能会导致一系列罚金以及仓租等费用产生。而这些费用，相信货代会通过其他模式，如以产品质量问题为由，将费用转嫁给客户承担。据相关数据显示，因为货物 “低申报” 而被严查的概率要比其他同类型的货物高出 300%。
风险二：错误申报风险
部分货代会错误地申报产品，选择使用关税为 0 的海关代码。这样的操作同样存在海关检查的风险。一旦被查出，后续导致的一系列罚金、仓租等费用也会用其他模式转嫁给客户承担，例如说是产品质量问题。每个种类的货物都有专门的 HS CODE，只要货物的特征稍微有一点不符合，都很容易会被海关查出来。
风险三：申报少量风险
为了少缴纳进口关税，某些货代会申报少数量。这种做法会导致更多其他风险的出现，比如可能引起海关对货物的重点关注和检查，增加货物被扣押的风险。同时，也可能影响卖家的库存管理和销售计划，导致供应不及时等问题。
风险四：货代税号问题风险
如果某些货代的税号有问题，那么清关就会被卡住。在这种情况下，最终风险承担者依旧是卖家。这可能导致货物延迟交付，增加仓储成本，甚至可能面临货物被没收的风险。同时，卖家还需要花费时间和精力去解决清关问题，影响业务的正常运营。
结语
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