巴西的税务申报体系复杂且多样，涉及个人和企业的多种税种。以下是关于巴西基础税务的详细信息。
一、巴西概况
巴西是南美洲最大的经济体，并且在2023年国内生产总值（GDP）达到10.9万亿雷亚尔，比上年增长2.9%。巴西拥有丰富的自然资源，包括石油、天然气、铁矿砂、铝矾土和铌矿等。巴西是一个多民族国家或地区，具有多元文化的优势。这种多样性使得巴西社会能够接受不同习俗的外国人，并能友好相处，少有排外或种族歧视现象。巴西的工业基础较为完整，拥有丰富的劳动力资源。这使得巴西在制造业和其他工业领域具有较强的竞争力。
二、巴西注册公司形式
1.有限责任公司（Sociedade Limitada / LTDA）
这是最常见的公司形式之一，由两人或更多股东组成，股东对公司的债务承担有限责任。公司资本分为股权，股东的责任限于其认缴的出资额。
2.股份有限公司（Sociedade Anónima / S/A）
至少需要两个股东，股本分成等额股份，且必须以营利为目的。股份有限公司通常适用于大型企业，因为它们具有复杂的治理结构和较高的透明度要求。
3.个人独资企业（Eireli）
这种形式由单一持股人设立，股东对公司债务承担有限责任，但责任限于其初始投资金额。适合初创企业和小规模运营。
4.简易合伙企业
合伙人以其出资额为限对公司债务承担有限责任。这种形式适用于两个或更多合伙人共同经营的企业。
5.合作制企业
是一种民主的集体形态的团体创设，由20人以上自愿联合成立。合作制企业强调成员之间的平等和协作。
6.分公司或代表处
外国企业在巴西设立分公司或代表处时，需向巴西联邦政府申请许可，并在各州进行注册登记。
三、个人所得税申报
1.申报时间
2024年个人所得税的申报期从3月15日开始，持续至5月31日。
2023年的申报时间也是从3月15日至5月31日。
2.申报方式
所有纳税人都可以使用预填申报单进行申报，这使得申报过程更加便捷。
纳税人需提供CPF（唯一识别码）以关联其税务信息。
3.罚款与逾期
超过申报期限的纳税人将支付最低165.74巴币的罚款，最高可达应纳税额的20%。
四、公司税务申报
1.年度申报
巴西公司必须在次年4月的最后一个工作日前提交联邦税收申报表，报告上一年度的财务和公司信息。年度申报包括财务报表、股东会议记录和管理报告等文件。
2.月度申报
涉及ICMS和IPI两种税金的企业需要每月申报一次。工业产品税（IPI）和商品流通税（ICMS）按月申报。
3.电子系统
巴西政府实施了公共电子记账系统（SPED），企业需要通过网络将数字会计簿记（ECD）、税务会计簿记（ECF）等文件上传到税务局服务器。SPED系统涵盖了电子发票（NF-e）、税务电子记账系统（SPED-FISCAL）、社会贡献费电子申报（SPED-Contribuições）、企业会计信息电子申报（SPED-Contábil）等。
4.其他注意事项
在巴西经营的企业面临大量的税务申报义务，不同税务申报之间出现数据矛盾的情况较为常见，建议建立内部检查体系或聘请第三方审计公司确保准确性。
巴西税务机关对税收监管严格，企业须通过会计师事务所专业人员报税。税务申报过程中可能会遇到罚款，迟交申报者需支付罚款，最高可达应纳税额的20%。在某些情况下，如非居民在巴西境内工作时，其雇主需要代扣代缴个人所得税，并在每月的最后一天前向巴西政府申报并缴纳。
五、主要税种介绍
1.企业所得税（IRPJ）：适用于公司的利润，是联邦税。
2.个人所得税（PIS和COFINS）：这两种税是社会贡献税，分别针对个人和公司。
3.工业产品税（IPI）：对制造产品征收的联邦性附加税。
4.进口税（II）：在货物清关时征收，税率根据货物类别而异。
5.出口税（IE）：对出口商品征收的联邦税。
6.金融交易税（IOF）：针对贷款、保险等金融交易的联邦税。
7.增值税（ICMS）：州级近值税，适用于大多数商品和服务的销售和转让。
8.房地产转让税（ITBI）：针对重大房地产交易的城市级税。
9.服务税（ISS）：对提供服务的企业征收的城市级税。
10.农村土地税（ITR）：对农村和城市土地进行不同税收待遇
此外，还有一些其他重要的税种如：
1.燃料税（CIDE）：针对石油、天然气和燃料酒精的进出口。
2.经济领域干预贡献税（CIDE）：用于技术转让活动。
六、巴西主要税种及税率
1.个人所得税
巴西居民个人需就全球范围内的所得缴纳个人所得税，通常按年度采用累进税率缴纳，在特定情形中需按月预缴。资本利得及特定种类的投资收益通常需分项单独评估并分别缴纳，部分类型的个人收入需进行源泉扣缴。
2.企业所得税
基本税率为15%，对于年应纳税所得额超过24万雷亚尔的部分需额外缴纳10%的附加税。社会贡献税（COFINS）按收入的7.6%征收，社会一体化税（PIS）按收入的1.65%征收。巴西实行属人税制，企业须就其全球范围内的利润和资本收益纳税。主要指企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL），均为联邦税。有实际利润法（Lucro Real）、推算利润法（Lucro Presumido）和简易计税法（Simples Nacional）三种计税方法。
2.1实际利润法和推算利润法。
IRPJ税率为15%，年利润超过24万雷亚尔的部分需要缴纳10%的附加税，税基为根据税法规定调整后的企业会计利润；CSLL税率为9%，税基为根据税法规定调整后的企业会计利润。
2.2简易计税制。
专门针对小微企业（ME和EPP）设定，以企业收入为基础计算应缴税费，涵盖各种联邦税、州税、市税和社保金。税率根据收入类型和销售服务而定，在4%-33%之间。
3.增值税（ICMS）
工业产品税（IPI - Imposto de Produtos Industrializados）是对所有类型工业产品的供应和进口征收的一种联邦税，税率介于0-55%之间，平均税率约为16%。由工业化生产企业缴纳，若属进口商品，通关时由进口商缴纳，原料、半制成品及包装材料等已缴纳工业产品税的可作为抵税用。
商品流通服务税（ICMS - Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços）对产品流通提供的任何城际或州际运输服务和通信服务征收，也适用于海外进口商品。在宪规定的范围内，ICMS按照各州的法规进行管理，大多数情况下，州内的税率为17%-20%，跨州销售税率在4%-12%之间。同时，目的州有权取得补充ICMS，由购买者缴纳，其税率等于目的州境内税率与交易州实际税率的差额。
4.州增值税（ISS）
各州政府征收，通常在2%到5%之间。
5.进口税
根据货物类型以不同的税率征收，通常为10%至20%，对低价值商品（低于50美元）的新法律则规定了20%的税率。
6.房地产转让税（ITBI）
针对重大房地产交易征收，税率根据交易金额或受让方财产价值中较高者确定，通常为2%。
7.工资税
员工需缴纳8%至11%的工资税，雇主则需缴纳27%至29%的工资税，并无上限
附：
巴西联邦税务部门网址：
巴西外贸委员会网址：
