经济实质法落地
离岸企业如何应对?
在当前全球经济一体化大浪潮下的洗礼下，各产业纵横交错高度融合，企业布局海外，开设跨国机构，已屡见不鲜。为使全球税收环境更加透明，全球主要经济合作组织不断推出了关于涉税信息交换的相关政策。不论是企业还是个人，对于提前做好税务筹划，掌握一些税务知识是进行企业管理和资金规划的基础。
伴随CRS的落地实施，自2019年起，开曼/BVI政府实施了开曼/BVI经济实质法案，要求在当地注册成立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具备充足的商业实质，否则将面临罚款甚至是注销的风险。这对于海外离岸公司来说是一个巨大的挑战。
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什么是欧盟经济实质法案?
为了回应欧盟商业税收行为准则和经济合作与发展组织OECD的对低税/免税司法管辖区内注册实体经济实质问题的关注，开曼/BVI群岛颁布了《2018年国际税务合作(经济实质)法》，并于2019年1月1日正式生效。
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哪些公司满足经济实质法案要求?
经济实质要求涵盖所有开曼/BVI群岛税务居民在开曼/BVI群岛管理、控制，并从事相关经济活动的开曼/BVI群岛实体。
相关实体包括
1、开曼/BVI群岛公司;
2、根据 2017 年有限责任合伙法注册的有限责任合伙公司;
3、在开曼/BVI群岛境外成立，但根据公司法注册的公司。
*几乎所有新成立和已存在的开曼/BVI群岛公司都会受到经济实质法案的影响。
03
哪些条件满足经济实质法案?
在判断是否受到经济实质法案的影响，首先需评估确认：①是否属于“相关实体”;②是否从事“相关活动”。
对于“非纯持股实体”，需满足
①由专业性的管理层以适当的方式进行指导和管理：定期召开董事会，做出战略性决策，并记录在案;
②公司形成的收入要符合与营运支出、雇员、有形资产等相配比、足够原则;
③在开曼/BVI从事核心创收活动。
对于“纯持股实体”
比如红筹架构开曼/BVI上市主体、壳贸易公司等。对于这些纯持股实体，要求相对有所降低，只需：
①在开曼/BVI有足够的员工和办公场所，以持有并管理控股公司的股权;
②若为消极持股，可通过注册办事处服务提供商来满足上述经济实质要求。
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离岸公司如何应对经济实质法?
离岸公司要满足
开曼/BVI经济实质的要求
①如果现在开始新成立的公司，需满足开曼/BVI经济实质法规的新要求。
②如果是在2018年12月31日已经成立的开曼/BVI公司(“相关实体”)，需要在2019年7月1日满足开曼/BVI经济实质的要求。
③如果是控股公司，需要证明在开曼/BVI有足够的员工和办公场所。
④如果公司的实际控制不在开曼/BVI，可以向开曼/BVI政府去证明该公司为别国税务居民，即不适用于经济实质法。
在开曼/BVI成立的相关实体需每年进行申报，提供公司开展业务情况的表述，比如，具体提供什么服务内容，从中获取多少收入，公司在开曼/BVI的实际办公地址，员工以及全职员工人数，核心业务是什么等等。如果该公司不能申报证明自身是具有开曼/BVI经济实质的实体或有经济实质活动的实体，那么将会产生罚款，同时开曼/BVI政府有权将公司牌照注销。
申请成为他国税收居民
在上文中已经提到开曼/BVI经济实质法排除的两类主体：投资基金和非开曼/BVI税务居民实体。
在开曼/BVI经济实质法案出台后，离岸公司管理者需要重新审视：到底有多少个实体是属于实质法管辖的范围，是否从事相关活动，是否符合经济实质法规要求?不符合经济实质法案的实体该如何调整使之适应经济实质法案，或者将公司注销。
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特别提醒
市场上对于分类问卷和报告良莠不齐，没有统一的标准。因此，建议客户一定要选择信誉度高，服务品质好的大品牌公司进行分类调查，满足经济实质法案要求。在选择第三方机构时，建议客户擦亮双眼，避免掉入由后续服务产生的消费陷阱!
