作为东盟地区最大的经济体，印度尼西亚在过去20年中展现出强劲的经济增长势头，平均GDP增速达到5.0%，到2029年，其在东盟GDP总量中的占比有望达到38%。随着经济改革与政策创新，印尼在数字经济、制造业和消费市场等多个领域的发展机会不断增加。
自2025年起，印度尼西亚开始对税收和关税政策进行重大改革。本文将介绍印尼税务调整情况，为有意进入这一市场的投资者提供一份实用的税务指南。
01税收和海关改革
2025年，印度尼西亚迎来一系列重要的税收和海关改革，旨在优化税收管理、促进经济发展，并提升贸易便利化水平。
1.税务调整
税务调整包括增值税上调、全球最低税率以及税收赦免计划。
增值税上调
自2025年1月1日起，增值税 (VAT) 税率从 11% 提高到 12%。增值税上调将应税商品和应税服务的交付和进口，导致商品和服务价格上涨。
在实施新增值税的同时，也推出了一系列减免优惠措施，主要包括：
免除纺织、制鞋和家具三大劳动密集型行业月工资在1000万印尼盾(约合617美元)及以下的工人所得税；
为印尼97%的家庭提供为期两个月的50%电价折扣；
提供购买电动汽车减税优惠；
为低收入家庭提供援助；
全球最低税率（GMT）
自 2025 年 1 月 1 日起，印尼政府实行15%的全球最低税率，将对跨境经营的公司造成冲击。
税收赦免计划
企业可以披露未申报的收入或资产，并减少处罚，从而有可能减轻过去疏忽的合规要求。
2.海关改革
海关改革包括提高某些进口商品的关税以及电子商务监管。
提高某些进口商品的关税
为了激励国内制造业并减少对进口的依赖，化妆品、自行车和纺织品等商品将面临更高的最惠国关税。
电子商务监管
销售额超过一定门槛的平台将被要求遵守海关报告义务，这进一步增加了行政负担。
02引入Coretax系统
2025年1月，印尼政府推出集成化的Coretax系统，旨在提高税务管理的效率、透明度和问责制。
1.PMK第 81/2024 号简化税收法规
为准备实施 Coretax，财政部颁布了第81/2024号法规(PMK No.81/2024)，对现有税收法规进行了全面改革。这项改革精简并整合了以前的税收规则，以创建更直接、更高效的税收制度。
该法规带来的一个重大变化是纳税和申报截止日期的标准化。虽然特定税种统一了截止日期，但其他税种均截止日期仍然存在差异。例如:
PPh第21条、第22条、增值税等税款必须在次月15日之前缴纳。
奢侈品增值税和海关相关税款应在海关和消费税总局(DJBC)征收后一天缴纳。
对于创始人股份的所得税(PPh)和第三方征收的增值税/PPnBM 有特定的截止日期。
这些调整旨在简化纳税人的合规程序，同时提高税务总局(DJP)的行政效率。
2.增强纳税人参与
Coretax引入了使用纳税人识别号(NPWP)集中管理纳税人账户的举措。这一变化将使2025 财年及以后为财产税 (PBB)等税种的管理标准化。
3.外籍人士和投资者的机会
对于外籍人士和商业投资者来说，了解印尼不断变化的税收形势至关重要。Coretax的引入及其相关改革具有以下几个优势：
自动化流程降低了错误和腐败的风险，确保所有纳税人得到公平对待。
简化的规定和统一的期限使企业更容易履行纳税义务。
更快的纳税和退税处理时间可以改善企业的现金流管理。
然而这些变化也带来了新的责任。企业必须适应更新的报告要求，而外籍人士则应寻求专业建议，以应对印尼复杂的税收环境。
03印尼税收体系与制度
印尼实行两种主要税制，即中央税和地方税，虽然税收立法权和征收权主要集中在中央政府，但地方政府拥有一定的权力来制定一部分地方税规范。
主要包含以下税种：企业所得税、个人所得税、预提税、增值税和奢侈品销售税、财产税、印花税、娱乐税、 广告税、地下水税、机动车税以及其他税种等。
1.税收机关
印尼税务总署是财政部下属的负责税收征管的机构，由中央办公室和运营办公室组成。
2.税收法律体系
印尼的主要税法是《税法总则》（2007年第28号）、《所得税法》（2008年第36号） 和《增值税法》（2009年第42号）。
为吸引外国投资，印尼政府2020年出台了《综合性创造就业法》（2020年第11号，简称《综合法》），对这些法律进行了补充更新，新增了一些外国投资的优惠政策。
印尼政府还颁布了2020年第96号以及第130号财政部令，用以鼓励投资的免税和税收补贴等优惠政策，也详细规定了针对经济特区和其他进口税收优惠的政策，可以向投资部（投资协调委员会，BKPM）申请这些税收优惠政策。投资者需要于申请到税收优惠之后一年之内实现他们的投资承诺。
印尼财政部在2020年颁布了第11号法令给予特定地区以及特定行业的企业所得税优惠政策。
04
经济特区优惠政策
印尼已正式运营的12个经济特区，分别是北苏门答腊省（Sei Mangkei）、东加里曼丹省（Maloy Batuta）、中苏拉威西省巴鲁（Palu）、北马鲁姑省（Morotai）、南苏门答腊省（Tanjung Api-Api）、万丹省（Tanjung Lesung）、西努沙登加拉省（Mandalika）、北苏拉威西省比通（Bitung）、邦加勿里洞省勿里洞县Sijuk镇丹绒格拉洋（Tanjung Kelayang）、巴布亚省的梭隆（Sorong）特殊经济区、中爪哇的肯达尔（Kendal）、亚齐的司马威阿伦（Arun Lhokseumawe）。
印尼政府对经济特区提供各项优惠政策，主要惠及9个方面：
1.所得税
投资额超过1万亿盾的企业可享受为期10年至25年的减税或者免税20%至100%的优惠。
投资额达到0.5万亿盾以上、1万亿盾以下的企业可享受5年至15年的减税或者免税20%至100%优惠。
2.增值税和奢侈品销售税（包括免税进口）
从其它地区购买商品或原材料进入经济特区可免税
从经济特区运至其它地区可免税
经济特区内企业之间的交易可免税
经济特区企业与另外的经济特区企业的交易可免税
3.海关方面
从经济特区进入国内市场的进口税按照原产地证书（SKA）的规定。
外籍人士拥有房地产的优惠
外国公民或外国企业可以在经济特区拥有公寓或房地产。
拥有公寓或房地产的外国公民或外国企业，可以通过经济特区管理机构的保证获得居留证。
所拥有的奢侈品可获得免除增值税、奢侈品销售税。
4.旅游业
可以获得削减50%至100%的第一期建设税
可以获得削减50%至100%的娱乐税
5.劳动力方面
经济特区将成立工资委员会，以及成立由政府、雇主和雇员组成的合作机构。
每一个企业只有一个工会或工人论坛。
经济特区有权直接发出和延长使用外国员工的计划书。
可在经济特区延长外国员工准字。
6.移民方面
可获得为期30天的首次访问签证，并可连续延长5次、每次30天的时间。
可以获得为期1年的多次访问签证。
在经济特区拥有房地产的外籍人士可以获得居留证。
在旅游业经济特区的外籍老年人可以获得居留证。
7.土地方面
通过经济特区私营企业的建议，可以获得有关建筑物使用权，并可持续延长。
经济特区行政组织可以直接为业者提供土地方面的服务。
8.许可证方面
经济特区管理人可以直接发出原则许可证和营业证书。
从开始申请直至发出许可证的时间最久为3个小时。
将提供许可证方面和非许可证方面的服务列表。
可以通过经济特区管理员申请处理许可证方面和非许可证方面的服务。
05小 结
印尼政府调整进口关税，主要目标是简化贸易流程，提升贸易便利性。以往复杂的关税体系，让不少进出口企业在报关等环节耗费了大量的时间与精力。
如今简化税率后，企业在处理进口业务时能够更加清晰明了，降低了合规成本，也提高了贸易效率。
印尼进口关税政策的调整，无论是对于印尼本国的经济发展，还是对于国际间的贸易往来，都有着深远的影响。
印尼税务调整对企业运营有着多方面的影响，企业需要及时了解相关政策，以最大限度地降低风险。
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