01
引言
2024年出口货物劳务退（免）税政策有诸多重要调整。在出口货物劳务退税方面，明确政策适用范围，为符合条件的自营或委托出口货物的单位或个体工商户实行免征和退还增值税政策。进口关税方面，对1010项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率，并对部分商品实施协定税率。出口关税上，中国将对107项商品征收出口关税，其中68项实行出口暂定税率。同时，根据自由贸易协定，对20个协定项下、原产于30个国家或地区的部分商品实施协定税率，税则税目总数调整为8957个。
02
具体政策变化
（一）出口货物劳务退（免）税政策细化
生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额。这种免抵退税办法为企业减轻了税收负担，使企业在国际市场上更具竞争力。对于自营或委托出口货物的单位或个体工商户来说，这意味着他们可以将更多的资金投入到生产和经营中，提高产品质量和服务水平，进一步拓展国际市场。
征收出口关税及实行出口暂定税率对优化出口产品结构起着关键作用。2024年中国将对107项商品征收出口关税，其中68项实行出口暂定税率。这一举措可以引导企业调整出口产品结构，减少低附加值产品的出口，增加高附加值、高技术含量产品的出口。例如，对一些高耗能、高污染的产品征收较高的出口关税，促使企业加大技术创新力度，提高资源利用效率，推动产业升级。同时，出口暂定税率的实施也为一些具有竞争优势的产品提供了一定的政策支持，帮助企业更好地开拓国际市场。
（二）自由贸易协定和优惠贸易安排影响
对部分商品实施协定税率带来了多方面的积极影响。首先，根据中国与有关国家或地区签署的自由贸易协定和优惠贸易安排，原产于30个国家或地区的部分商品实施协定税率，进一步扩大了我国的贸易伙伴范围，促进了国际贸易的发展。其次，协定税率一般低于最惠国税率，降低了企业的进口成本，有利于企业引进先进技术和设备，提高产品质量和生产效率。此外，自由贸易协定和优惠贸易安排还促进了区域经济一体化，加强了各国之间的经济合作和交流。
03
退税流程及时限
（一）退税流程重要性
了解退税流程对于企业来说至关重要。退税流程通常包括准备相关单证、通过电子口岸进行退税申报、税务机关审核以及最终获得退税等环节。在准备单证环节，企业需要确保出口合同、发票、装箱单等单证齐全、准确。这些单证承载着出口货物的关键信息，是退税申报的基础。例如，出口发票一般开具增值税普通发票，开具发票前需要查询出口货物是退税、免税还是征税，以确保发票开具正确。同时，企业还需注意取得进货凭证，对于生产企业采购发票采用抵扣勾选认证，外贸企业则要根据出口产品的具体情况采用退税业务勾选或其他业务抵扣勾选。在退税申报环节，企业通过电子口岸进行申报，这要求企业熟悉电子口岸的操作流程，确保申报信息准确无误。税务机关审核环节是退税流程中的关键环节，税务机关会对企业提交的单证和申报信息进行严格审核。如果单证不全或信息有误，可能会导致审核不通过，影响退税进度。因此，企业应确保所有单证齐全、准确，以便顺利完成退税流程。
（二）退税时限要求
出口企业应明确退税时限要求，按照中国税务部门的规定，企业应在货物报关出口后的次年4月30日前向主管税务机关申报退税。逾期可能无法办理退税，这将给企业带来经济损失。例如，若企业未能在规定时限内申报退税，对于符合规定的情况，可以在规定期限截止之日次日起至次年4月30日前申报免税；但如果未在规定期限内申报免税，应当在免税申报期限截止之日次日起至次年5月31日前申报纳税，逾期仍未申报的，按规定计算缴纳增值税、消费税。所以，企业必须严格遵守退税时限要求，合理安排退税申报工作，确保在规定时间内完成退税申报，以充分享受出口退税政策带来的优惠。
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引言
2024年出口货物劳务退（免）税政策有诸多重要调整。在出口货物劳务退税方面，明确政策适用范围，为符合条件的自营或委托出口货物的单位或个体工商户实行免征和退还增值税政策。进口关税方面，对1010项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率，并对部分商品实施协定税率。出口关税上，中国将对107项商品征收出口关税，其中68项实行出口暂定税率。同时，根据自由贸易协定，对20个协定项下、原产于30个国家或地区的部分商品实施协定税率，税则税目总数调整为8957个。
04
备案单证管理
（一）备案单证的种类
备案单证主要包括出口企业的购销合同、出口货物的运输单据以及出口企业委托其他单位报关的单据。具体来说，出口企业的购销合同包括出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等；出口货物的运输单据包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等；出口企业委托其他单位报关的单据包括委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。
（二）存放要求
纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。若税务机关需要查验影像化或数字化备案单证，企业需将其转换为纸质化形式，并加盖企业印章并签字声明。例如，企业选择纸质化方式存放备案单证，可以在公司的档案室专门设置一个区域存放，并在备案单证目录中详细注明存放地点为“公司档案室X区”。
（三）保存期限
所有备案单证必须妥善保存，不得擅自损毁，保存期限为5年。备案单证的保存对于企业至关重要，一方面，它是税务机关核查的重要依据，确保企业的出口退税申报真实、合法、合规。另一方面，保存备案单证也有助于企业自身进行内部管理和审计，及时发现和纠正可能存在的问题。例如，如果企业在未来的税务检查中无法提供完整的备案单证，可能会面临无法申报退（免）税，甚至需要用负数申报冲减原申报的风险。因此，企业应高度重视备案单证的管理，按照规定的要求进行存放和保管。
05
特殊情况处理
（一）出口货物不能收汇的原因及对应证明材料
因国外商品市场行情变动的：提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。例如，当某种出口商品在国外市场上价格大幅下跌，导致进口商无法按合同支付货款时，企业可以向相关商会申请证明，说明市场行情的变化情况，以此作为不能收汇的证明材料。
因出口商品质量原因的：提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。如果出口商品因质量问题被进口商拒收，企业应及时与进口商沟通，获取相关函件，并尽可能争取进口国商检机构的证明。若无法获得商检机构证明，进口商的检验报告和出口单位的书面保证函也可作为替代证明材料。
因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的：提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。对于动物及鲜活产品，由于其特殊性，容易出现变质、腐烂等情况。在这种情况下，企业应尽快与进口商联系，获取函件，并争取进口国商检机构的证明。若无法提供商检证明，可按照上述要求提供其他证明材料。
因自然灾害、战争等不可抗力因素的：提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。当出口货物因自然灾害或战争等不可抗力因素无法收汇时，企业可以收集相关的新闻媒体报道材料，或者向中国驻进口国使领馆商务处申请证明，以说明不可抗力事件的发生及其对收汇的影响。
因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的：提供出口合同。如果出口合同约定的收汇日期在申报退（免）税截止期限之后，企业应提供出口合同作为证明材料，以便在收汇后申报办理退（免）税。
（二）申报要求
出口企业出口货物因上述原因导致不能收汇的，属于应报送《出口货物不能收汇申报表》的情况。企业应在规定的时间内，将相关证明材料与申报表一并报送主管税务机关。同时，企业应确保证明材料的真实性、合法性和有效性，以便顺利完成申报。如果企业无法取得上述单证，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案，但需经主管税务机关认可。此外，企业应按照税务机关的要求，妥善保管备案单证，保存期限为5年。
06
结语
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