越南的税收制度较为复杂，涵盖了多个税种，主要包括增值税（VAT）、企业所得税（CIT）、个人所得税以及其他税种。此外，越南还实施了一系列税收优惠政策以吸引外资，并计划从2024年1月1日起实施全球最低企业税政策。
✦一、 增值税（VAT）
越南的增值税税率分为三档：0%、5%和10%。出口加工企业出口产品免征增值税。自2024年1月1日起，对征收10%税率的商品和服务的增值税税率降低2%，即执行8%的税率。此外，营业场所在开具增值税发票时还将享受20%的增值税计算税率的减免。
1.越南增值税的基本信息
越南的增值税系统是对在越南境内生产、销售和消费的所有商品和服务征收的一种税。根据越南《增值税法》，增值税适用于在越南生产、交易和消费的商品和服务，包括从非居民处购买的商品和服务。然而，并非所有商品和服务都适用增值税，一些特定类别的商品和服务被排除在外，例如农业初级产品、公共产品、金融服务产品、土地流转和部分医疗产品等。此外，电信、金融业务、银行、证券、保险、房地产业务、金属和预制金属制品、矿业产品（不包括煤炭开采）、焦炭、精炼石油、化工产品等特定类别的商品和服务也不适用增值税。
2.越南增值税的税率结构
越南的增值税税率在2024年进行了显著调整。主要变化如下：
2.1标准税率：越南的标准增值税税率为10%，这一税率适用于大多数商品和服务。
税率调整：根据越南政府发布的第94/2023/ND-CP号议定，自2024年1月1日起，所有适用10%税率的商品和服务的增值税税率降低2%，降至8%。这一政策适用于进口、制造、加工和贸易业务。
2.2特殊税率：
5%税率：基本食物、交通、医疗设备、用于交易的农业生产和服务的增值税税率为5%。
0%税率：出口货物和服务、海外和自由贸易区的建设和设施、国际运输的增值税税率为0%。
免税商品和服务：增值税不适用于农产品/货物设备、化肥和动物饲料。
2.3其他规定：
对于煤矿项目（包括通过筛选后开采的煤矿，根据新销售的封闭程序进行分类），应降低增值税。对于实施新销售封闭流程的公司和经济集团，也将降低销售煤炭的增值税。不征收增值税或5%增值税的货物和服务应遵守《增值税法》的规定，不得降低增值税。
3.越南增值税的征收对象
越南增值税的征收对象包括在越南境内生产、销售和消费的所有商品和服务。具体而言，越南增值税覆盖生产、流通到消费的各个环节，对货物或服务在生产、流通到消费过程中所产生的增值额进行征收。根据越南《增值税法》，增值税适用于在越南生产、交易和消费的商品和服务，包括从非居民处购买的商品和服务。国内企业必须对所供应的商品或服务的价值征收增值税，进口商也必须在支付进口税的同时向海关当局缴纳增值税。
4.越南增值税的最新政策变化
越南最新的增值税政策变化主要体现在增值税税率的调整和特定商品及服务的增值税减免政策上。根据第94/2023/ND-CP号议定，某些特定商品和服务的增值税税率降低2%，适用于以下商品和服务：电信、金融业务、银行、证券、保险、房地产业务、金属和预制金属制品、矿业产品（不包括煤炭开采）、焦炭、精炼石油、化工产品、信息技术法规定的信息技术。
2024年6月30日，越南政府颁布了第72/2024/ND-CP号法令，将增值税税率下调2%的政策延长至2024年12月31日。该政策继续适用于目前适用10%标准增值税税率的商品及服务，但以下类别的商品及服务除外：电信、金融业务、银行、证券、保险、房地产业务、金属和预制金属制品、矿业产品（不包括煤炭开采）、焦炭、精炼石油、化工产品。采用抵扣法计算增值税的商业实体可对符合条件的商品及服务适用8%的增值税税率。而按照营业额百分比计算增值税的商业实体（包括家庭户及个体户）在为符合条件的商品及服务开具发票时，将按减少20%的百分比来计算增值税。
✦二、企业所得税（CIT）
越南的企业所得税税率一般为20%。对于石油、天然气及贵重稀有资源的寻找、勘探、开发所得，适用32%到50%的所得税率。符合条件的外资企业可享有10%到17%的所得税优惠，并享受“四免九减半”或“六免十三减半”的优惠政策。对于投资规模大、科技含量高的项目，经政府总理批准最高可享受30年的所得税减半征收优惠政策。
1.标准税率与特殊行业税率
越南的企业所得税标准税率为20%。然而，对于某些特定行业，税率较高。例如，石油和天然气行业的企业所得税税率范围为32%至50%，而矿产行业的企业所得税税率范围为40%至50%。
2.税收减免政策
越南政府为鼓励企业发展，实施了多项税收减免政策：
2免4减半：企业在发生利润之年起前2年免税，后续4年在基础税率上减半所得税。
4免9减半：企业在发生利润之年起前4年免税，后续9年在基础税率上减半所得税。
3.越南税务改革
近年来，越南在企业所得税方面进行了多项重要的税务改革和政策变化，自2024年1月1日起，越南实施全球最低企业税政策，对连续4年中2年合并总收入达到7.5亿欧元或以上的跨国企业征收15%的企业所得税。这一政策由经济合作与发展组织（OECD）推动，旨在防止跨国企业通过将利润转移到低税率国家来避税，实现全球税收公平。此前，越南对大型跨国公司提供低于15%的优惠税率，如2.75%至5.95%，但这一政策将不再适用。随着全球最低企业税的实施，越南的企业所得税标准税率为20%，但多年来一直对大型外国企业提供低至5%的有效税率和长时间的零税期。这些税收优惠政策将失效，外商投资企业的实际税率将大幅提高至。
越南曾通过提供免税期、投资抵税、进口关税豁免等形式吸引外商投资。然而，随着全球最低企业税的实施，这些优惠政策将不再具有吸引力。越南政府需要重新调整其吸引外资的政策，以应对这一变化，越南对石油、天然气和矿产行业实行更高的税率，分别可达32%至50%和40%至50%。此外，越南还对研发费用提供税收减免，允许企业从应税所得中扣除不超过10%的研发费用。
✦越南的个人所得税制度针对居民和非居民分别适用不同的税率。具体税率根据收入水平和纳税人的身份确定。
1. 纳税身份
越南个人所得税体系将纳税人分为税务居民和非税务居民：
1.1税务居民：外籍人士在越南逗留的时间长短等因素决定了其是否被视为税务居民。符合以下任一条件的外籍人士被视为越南的税务居民：
在一个公历年度或自入境之日起连续12个月内，在越南居住累计满183天或以上；
在越南拥有永久居留身份，如记录在临时居住证或永久居住证上的户籍；
在一个纳税年度内在越南签订了租期达到或超过183天的住房租赁合同，且不能证明其在另一个国家的税务居民身份。
1.2非税务居民：不符合上述税务居民条件的外籍人士被视为越南的非税务居民。非税务居民仅就来源于越南的收入缴纳个人所得税。
2. 税率
税务居民：受雇所得按5%-35%的累进税率缴纳个人所得税。其他收入则按照对应的税率缴纳个人所得税。例如，对于月应税收入，税率从5%递增至35%，具体如下：
5%：< 5,000,000越南盾
10%：5,000,001越南盾 – 10,000,000越南盾
15%：10,000,001越南盾 – 18,000,000越南盾
20%：18,000,001越南盾 – 32,000,000越南盾
25%：32,000,001越南盾 – 52,000,000越南盾
30%：52,000,001越南盾 – 80,000,000越南盾
35%：> 80,000,001越南盾。
非税务居民：仅就来源于越南的收入缴纳个人所得税，受雇所得统一适用20%的税率。
3. 特殊规定
3.1税务居民和非税务居民的区分
税务居民：根据越南《个人所得税法》，税务居民是指在越南居住超过183天或在越南拥有永久居留权的外籍人士。税务居民需就其全球范围内的收入缴纳越南个人所得税，无论收入在何处支付。税务居民的受雇所得按5%到35%的累进税率缴纳个人所得税。
非税务居民：不符合税务居民条件的外籍人士被视为非税务居民。非税务居民仅需对其在越南的收入缴纳个人所得税，其中受雇所得适用20%的统一税率。
3.2免税收入
越南对某些特定收入类型提供免税待遇。例如，银行存款和人寿保险合同的利息、奖学金和退休金、高于规定工作时间的加班工资以及因慈善目的而取得的核定收入等均免缴个人所得税。对于外籍工人，如果符合法规规定的某些要求，一些与工作有关的福利也可以免税，包括在越南的搬迁津贴（一次）、年假员工的往返机票（每年一次）、公司为其外籍员工子女在越南支付的学杂费、培训费、伙食补贴和交通补贴。
4.其他税种
当然，越南还征收特别销售税、资源税、农业土地使用税、非农业用地使用税、环境保护税、财产税、印花税和门牌税等。
