日本消费税(JCT)的首年申报是年报,一年申报一次,申报纳税截止日期为纳税截止之日起两个月内。次年开始的申报则根据上一年申报国税税金而定,超过阈值则实行中间申报,申报的次数变成一次年报+中间申报。有很多卖家在年报结束后迎来第一波中间申报。值得注意的是,未完成中间申报有滞纳金罚款!这个概念相对陌生,今天小O理一理来龙去脉,肝文不易,请【在看+转发


年报纳税截止日期跟每个公司的年度结算走。中国大陆公司是1月1日-12月31日,即年报需要在12月31日结束后2个月内,即2月底完成,香港公司和其他外国公司看各自的年度结算时间。


一、什么是日本JCT中间申报?


日本JCT是指日本消费税,消费税简单理解就是只要发生流通/交易行为,就需要缴纳相应的税费。


原则上日本JCT卖家按年度一年申报一次(即年报),但如果上一年度的国税超过48万,就需要进行中间申报。上一年的应缴国税税金超过阈值后,不同的阈值决定了中间申报的次数:半年报、季报、月报。PS:日本消费税包括国税+地税,消费税税率10%,国税税率7.8%,地税2.2%。


中间申报主要是分散企业税务负担,避免年终一次性大额支付,同时确保国税局税收的稳定流入。


例如:亚马逊日本站A店铺,每月都会收到顾客的消费税,这些钱最终是要交给政府的。但是政府不可能让你一年只交一次,所以就有了“中间申报”。一年中分几个时间段申报应交多少税金,并提前缴纳。注意,到了年底,企业需要再做一次年报,即计算全年实际缴纳的税金,针对中间申报多退少补。



二、日本JCT中间申报、年报、标准申报、简易申报和二成特例的区别和关联?


联系之前的日本JCT申报方式,有点懵?概念太多又拗口,日本税务确实比较复杂!但只要你搞清概念就没那么难懂了!


按申报周期分,日本JCT申报可分中间申报、年报。


按申报方式分,日本JCT申报可分为标准申报、简易申报、二成特例。不论是年报还是中间申报的实缴方式(中间申报有两种申报方式,详见Part6),卖家都可以采用标准申报、简易申报或二成特例申报方式。不同申报方式缴纳的税金不同。


三、谁需要做日本JCT中间申报?


日本JCT首年申报一定只有且一定是年报。次年申报就可能会涉及中间申报。


首先看应缴纳国税税金是否达到阈值,达到则进行中间申报;然后以对应的中间申报确定其申报和缴税时间。


1.无中间申报义务的日本JCT卖家:上一年应缴纳国税税金低于48万日元,只需要做一次年报。


2.有中间申报义务的日本JCT卖家:上一年应缴纳国税税金超过48万日元,需要一次年报+中间申报。


中间申报按不同的应缴纳国税税金阈值,分为半年报、季报、月报。


半年报(中间申报1次)


上一年应缴纳国税税金超过48万日元—400万日元(含400万) 

申报次数:中间申报1次,年报1

申报期间:1-6月;申报/缴税时间:8.1-8.31

“申报期间”指卖家向日本国税局申报划定的月份


季报(中间申报3次)


上一年应缴纳国税税金超过400万日元—4800万日元以下(含4800万) 

申报次数:中间申报3次,年报1

申报缴税截止时间:

第一次申报期间:1-3月;申报/缴税时间:5.1-5.31

第二次申报期间:4-6月;申报/缴税时间:8.1-8.31

第三次申报期间:7-9月;申报/缴税时间:11.1-11.30


月报(中间申报11次)


上一年应缴纳国税税金超过4800万日元

申报次数:中间申报11次,年报1


申报缴税截止时间:


第一次和第二次申报周期:1月+2月;申报/缴税时间:4.1-4.30

第三次申报周期:3月;申报/缴税时间:5.1-5.31

第四次申报周期:4月;申报/缴税时间:6.1-6.30

第五次申报周期:5月;申报/缴税时间:7.1-7.31

第六次申报周期:6月;申报/缴税时间:8.1-8.31

第七次申报周期:7月;申报/缴税时间:9.1-9.30

第八次申报周期:8月;申报/缴税时间:10.1-10.31

第九次申报周期:9月;申报/缴税时间:11.1-11.30

第十次申报周期:10月;申报/缴税时间:12.1-12.31

第十一次申报周期:11月;申报/缴税时间:来年1.31


注意:无论多少次中间申报,日本JCT卖家都要在纳税截止之日起两个月内做一次年报。年报时,前期中间申报缴纳的税金加起来大于年报实际缴纳的,则可退税,少则补上。


四、如何查看应缴纳国税税金的阈值?


卖家登录欧税通系统,点击【查看申报明细】- 【納付消費税額 / 应缴纳国税税金】处可查看到是否达到阈值。不清楚如何操作的卖家,欧税通系统也会有对应指南,或者点击右侧菜单栏【客服】直接咨询哦~



五、未完成中间申报的处罚


若未在规定期限内中间申报,纳税人即便未提交中间申报表,也会自动进入“预缴纳税”状态(因为中间申报有两种申报方式,详见Part6)。中间申报不同于最终申报(年报),未提交申报表不会产生罚款。但如果超过了中间申报的纳税期限,会产生从纳税截止日起至实际纳税日期(年报截止日)的滞纳金,与税金一同缴纳。日本JCT卖家应充分注意,避免出现滞纳情况!


1.逾期自主申报罚金


不论是年报或中间申报逾期,卖家在申报周期截止后,税局主动要求申报前,选择自主申报的罚金为:应缴税金*5%


2.逾期缴纳的利息


利息高于1000日元(含1000日元)要补充缴纳;低于1000日元无需缴纳。

逾期缴纳利息=应缴税金*超期天数*2.4%/365日

举例:应缴税金为1,000,000日元,申报截止日期是2月29日,税金缴纳日期是3月30日,卖家应缴纳的逾期利息:1,000,000×30×2.4%÷365 = 1972日元


六、中间申报的2种申报方式


中间申报分两种申报方式: ①预缴方式(日语:予定申告),②实际缴纳(日语:仮決算)。上面提到的,中间申报书若在期限内没有递交,国税局认定以预缴方式(税局给定预缴纳的税金)进行中间申报,卖家只需做缴纳的动作就好。


预缴方式


国税厅会寄出该中间申报期间的信件,上面会记载该期间应缴纳的税额。

● 优点:简化申报流程,不用自己计算中间申报税金,无需递交或制作中间申报书,只需缴税。

● 缺点:本年度业绩较上年不佳时,会出现相较于【实际缴纳】多支付税额的情况,带来资金压力。


实际缴纳


以当年实际的销售数据计算当期应缴税额,和年报一样需要提交相应的资料(销售报告等)。

● 优点:本年度业绩较上年不佳时,相较【预缴方式】减轻中间申报所缴纳的税额。

● 缺点:申报流程繁琐,每次计算都需要整理销售数据计算出应缴税金,需要递交中间申报书。


注意:中间申报使用实际缴纳,需要在申报截止日前递交中间申报书。实际缴纳出现负数时无法退税,退税处理等到年报才可以操作。


七、“预缴方式”的预缴金额计算


半年报:上一年的应缴纳国税税金(7.8%)*6/12+国税7.8%部分*22/78

季报:上一年的应缴纳国税税金(7.8%)*3/12+国税7.8%部分*22/78

月报:上一年的应缴纳国税税金(7.8%)*1/12+国税7.8%部分*22/78


日本JCT从去年实施到现在,大家基本都是走一步看一步,现在只是缺少一个强制性政策的颁布,日本JCT是否会像欧洲VAT那样代扣代缴,很难说,希望这一天到来时,你已经准备好了。

原文来自邦阅网 (52by.com) - www.52by.com/article/161047

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