资产负债表项目填列方法

1.根据总账科目余额填列 (1)直接一个总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。 (2)根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。“未分配利润”项目。需根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列。 2.根据明细账科目余额计算填列。 (1)“发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 (2)“应账款”项目，应当根据“应账款”、“预账款”科目所属明细科目期末借方明细余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关应账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (3)“预款项”项目，应当根据“应账款”、“预账款”等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。 (4)“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列。 (5)“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目贷方余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 如资产负债表中的“应”、“应账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应”、“应账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“投资性房地产”、“固定资产”项目，应当根据“投资性房地产”、“固定资产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧”、“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 5.综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”等科目余额后的净额填列。