引言
跨境电商行业蓬勃发展，但其中的税务合规问题却如同一颗潜在的 “雷”，随时可能给企业带来巨大风险。许多卖家在无票采购时，为图一时之便，选择不合规的运营方式，却不知这可能引发严重后果。从税务稽查到法律责任，从企业经营受阻到声誉受损，不合规的代价远超想象。那么，跨境电商企业该如何在复杂的税务环境中找到合规之路呢？本文将为您详细解读。
无票合规概况
时至今日，虽然政策已明确跨境电商的监管方式和合法地位，但合规化运营会增加经营成本和人力投入，因此很多卖家抱着“法不责众”的心理，继续采用不合规的运营方式。例如，在无票采购的情况下，卖家可能因缺少增值税进项发票而不愿合规报关，通常采用买单报关等不合规方式，进而导致收汇不合规。同时，无法合规收汇会使企业公账长期无流水，通过境外第三方转入个人账户规避企业所得税属于偷税行为，还可能被视为个人所得需缴纳大量个税。
此外，80%以上的跨境电商企业存在买单出口、个人账户收款、视同内销等财税风险。买单出口容易引发税务稽查，查验率高，可能构成骗税共犯，造成外汇混乱并带来法律风险。个人账户收款税务风险高，易引起税务局稽查；账务风险严重，迫使企业做两套账；资金风险体现在非法换汇、洗钱等方面。而视同内销则可能因企业无法正常申报收入而引发增值税风险，需补交增值税及罚款滞纳金。
像坂田一跨境电商因虚假纳税申报被税务局稽查罚款400+万，“买单配票”骗取出口退税、“虚收虚抵”等案例也表明，跨境电商不合规操作面临着严重的税务风险。跨境电商若一直采用无票采购且不走公户交易，在银税互通的情况下，私人账户收款受限，而想走公户又面临无票的困境。这种情况不仅影响企业的正常经营，还可能给企业带来巨大的税务风险和法律后果。
三种合规方案详解
1039出口报关
1039模式是一种为中小型出口企业设计的市场采购贸易方式。适用于在国家商务主管部门认定的特定市场集聚区内进行的采购活动，每票报关单的商品货值不超过15万美元。玩具、日用品等多采用此模式出口，尤其适合进项税额较低的情况。1039模式可以解决诸多问题，如降低税负率至5%核定征收、解决进项无票致出口只能买单的问题、控制股东分红个税在1%以内、解决收汇成本高及个人收款风险高等问题。
其优势主要体现在其免税政策、低准入门槛、通关便利、扩大报关限额、关务秒审和灵活的跨境结算。对于没有进出口权的商家，无需开具增值税发票即可出口，节省成本。没有贸易能力的商户也能参与外贸，适合供货商和采购商。支持拼箱出口，简化商品归类和申报流程，超过十种商品可按“章”归类，报关单简化。报关单商品货值上限提升至15万美元。出口关务审核快捷便利。打破“谁出口，谁收汇”的限制，支持货款直接到国内人民币账户，允许人民币结算，规避汇率风险和节省汇兑成本，避免国内账号被冻结。
1039模式更适合跨境电商企业，原因在于很多无采购进项的外贸企业通常买单出口，无法合法收汇。国家对地下钱庄的打击及相关政策促使外贸行业规范化发展，1039模式能满足正规收汇需求。营改增和金税四期促使企业税收规范化，1039模式符合这一趋势。个人外贸SOHO和国内跨境电商从业者业务扩大时，需要低成本的国内经营主体，1039市场采购贸易的经营户是较优选择。
跨境电商综试区核定征收
跨境电商综试区核定征收有明确的政策依据。自2020年1月1日起，对综试区内适用“无票免税”政策的跨境电商企业，符合相关条件的，试行核定征收企业所得税办法。
适用条件为：在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称等信息；出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续；出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策。
核定方式为采用应税所得率方式，应税所得率统一按照4%确定。这一方式对企业所得税有较大影响，降低了企业税负。综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。
香港公司在解决无票采购问题上具有一定优势。跨境卖家可以成立香港公司进行采购货物及支付供应商货款，这样既能解决无票采购问题，又能解决货物出口问题，由供应商直接报关。
但要注意，如果国内有主体公司，香港公司在与国内供应商进行采购、签订合同、报关时都要注意与国内公司划清界限，避免产生关联。否则可能会带来风险。香港公司凭合同、订单做账，形式发票（A4纸打一个发票，供应商盖章）即可作为发票。香港公司把钱拿回国内的方式有服务贸易款和1039市场采购贸易政策，可低税负完税转到国内个人卡。
结语
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