今天我们要聊一聊英国政府在2024年春季预算中宣布的一项重大税制改革——针对非居民的税收政策。这项改革将从2025年4月6日起生效，对那些在英国居住但税务上属于其他国家的永久居民来说，无疑是一场税收大地震。
01 当前非居民税收政策
首先，让我们快速了解一下什么是非居民。在英国，非居民是指那些居住在英国但税务上属于其他国家的人。据估计，英国大约有80,000名非居民。他们目前不需要为在英国以外的收入或收益（以下简称FIG）缴税，只要这些收入或收益不超过2,000英镑，并且没有带入英国。
非居民需要通过自我评估税务申报来报告超过2,000英镑的FIG或任何带入英国的资金。他们可以选择按照“汇款基础”缴税，即只对带入英国的收入或收益缴税，或者选择缴纳可能的税款并有可能申请退税。但是，他们可能会失去所得税和资本收益税的免税额度，并且如果他们在英国居住了至少过去九年中的七年或过去十四年中的十二年，他们必须支付年度费用，分别为30,000英镑和60,000英镑。
02 2025年4月6日起的税收政策变化
从2025年4月6日起，英国将废除现行的汇款基础税收，取而代之的是一个针对居住在英国的非居民的新四年外国收入和收益（FIG）制度。这个新制度适用于那些在英国居住超过10年非英国税务居民后成为英国税务居民的人。
根据英国税务海关总署（HMRC）的解释，这些人在成为英国税务居民后的前四年内，不需要为产生的FIG缴税，并且可以将这些资金自由带入英国，而不需要支付任何额外费用。他们也将不需要为非居民信托分配缴税。他们将像现在一样，为英国的收入和收益缴税。对于那些在生效日之前在英国居住了不到四年的人（在10年非英国税务居民之后），他们可以在剩余的四年内使用这个新制度。
那些从汇款基础转移到新“产生基础”的人，如果不符合新的四年FIG制度的条件，将只需为2025-2026年度的50%的外国收入缴税。之后，他们将像其他人一样，为全球所有收入缴税。而那些不再或不再符合新的四年FIG制度的人将按照常规方式对外国收益缴税。作为过渡，那些曾经按照汇款基础申报的人，在出售他们在2019年4月5日拥有的资产时，可以将该资产的价值重新定为基础，即该日期的价值。
从2025年4月6日起，那些曾经按照汇款基础缴税的人可以在新的临时回国设施（TRF）下，以12%的降低税率对这天之前的FIG汇款缴税，该设施适用于2025-26和2026-27年度。这不适用于2019年4月6日之前在信托和信托结构中产生的FIG。政府还打算将遗产税从基于居住地的制度转变为基于居住地的制度。
这项改革意味着非居民将不再享有他们曾经享有的税收优势。对于那些在英国居住多年的非居民来说，他们将不得不重新考虑自己的税务规划。对于那些即将成为英国税务居民的人来说，新制度提供了一个过渡期，允许他们在一定时间内享受税收优惠。英国政府的这项税收改革是为了实现税收制度的现代化、简化和公平性。虽然这可能会对一些非居民造成短期的冲击，但从长远来看，这有助于确保所有在英国居住和工作的人都能公平地承担税收责任。对于那些需要更详细地了解这些变化的人来说，英国财政部已经发布了一份名为《技术说明：非英国居民税收变化》的政策文件，大家可自行查阅。
