香港作为全球法制建设最健全的地区之一，以其便捷的企业税收制度，为内地企业“出海”试水提供了有力支持。香港特别行政区税务局于每年的4月份开始，会向各香港公司发出利得税税表，以征询公司上一年度的应纳税利润，各公司须按照实际情况进行准确的税务申报。
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香港税务局于2023年4月1日开始，税表不再接受零申报。即使零申报，或是标记无运营的香港公司需要注销，也需出具无营运审计报告。本文将以Q&A的形式，探讨新规下香港审计要求的细节，并分析其对企业日常运作带来的影响，协助企业轻松应对政策变动，确保税务申报合规性。
一、香港公司审计报告需包含哪些核心内容？
香港公司审计报告一般包含4个部分：
1.资产负债表
资产负债表反映了香港公司实际资产情况，是其信用的直接体现，也是公司向香港银行申请贷款或其他金融活动时的直接依据。
2.利润表
利润表体现了公司债务偿付能力。它反映了是财年利润情况，也是进行评税和计税的依据。
3.计税表
计税表至关重要，这是香港公司报税环节中自报税的节点，是否缴纳税费，缴纳多少税费都体现于此。
4.审计意见
审计意见整份报告内最为核心的内容。审计意见分为：保留意见、无法表示意见、否定意见。审计意见好与坏的标准，就是看公司的账务单据是否完整、财务数据是否准确、反映的情况是否真实。
二、香港公司税务审计的基本流程如何？
香港公司审计基本流程包括理账制表、审计报税和评税缴税：
1.理账制表
公司财务或委托的持牌核数师根据公司提供的原始凭证如公司银行月结单、公司购销发标、公司成本费用票据等，进行理账并登记入账，最终编制公司年度财务报表，即资产负债表、利润表、现金流量表等。
2.审计报税
按香港法律规定，公司必须委托香港本地持牌核数师，对公司账目、报表进行核准，出具审计报告。审计报告需由公司董事签字确认后，连同公司报表一起提交税务局进行税务申报。
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3.评税缴税
税务局收到税表后进行评税。税务局评定公司盈利，发出缴税通知单，公司按通知单金额缴纳税款，公司如果被评定人亏损，则不需要缴税，同时亏损金额可以在以后年度的利润中进行抵扣。
三、公司账户开设后未使用，也未做审计报告，该怎么办?
如果企业在该财政年度内并没有任何经营活动、没有产生利润（比如尚未开始经营或已准备注销），可以向注册处递交一份不活动的报告通知，将被视为“不活动公司”（“休眠公司”），即可向税务局申请豁免做账、核数及缴纳税款，进行“零申报”。所谓“零申报”，即在收到香港税务局的利得税申报表上写“零”。
四、现在开始缴税，是否需要补做之前的审计？
香港税务局要求的追溯期为7年，香港税务局在7年内仍有权要求检阅公司账目。如果公司成立未超过7年，意味着企业需要补做从注册日至今的所有会计年度的账目，会计师根据账务材料等凭证，以便出具有质量的审计报告、通过税局的审核。
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现在开始补做审计通常来说风险是较小。主动补审计和被稽查到性质不同，但这并不能免除补缴时产生的相应罚款。
五、未及时进行做账审计会面临何种处罚？
未及时进行做账审计会面临罚款、银行账户被限制等处罚：
1.香港税务局处以罚款
未在期限内提交报税表或隐瞒真实应缴纳税务情况的，香港税务局可追缴3倍于税金的罚款。情节严重的，以及逃税数额大的，还可能会被提起检控。
2.香港银行账户使用被限制
不做审计或不按实际营收报税的香港公司一经查出，其诚信会受到质疑。银行有可能会直接冻结其公司的账户，并且税局也会追缴其税款。此外，该公司还有可能被政府录入黑名单。
3.依据《税务条例》进行处罚
香港《税务条例》第 51C 条规定每名在香港经营某行业、专业或业务的人士，须就其入息及开支以中文或英文备存足够的记录，以便其应评税利润易于确定。根据《税务条例》的规定，在香港经营业务的人士，应保留相关记录至少 7年。即使直接注销香港公司也不能解决实质性的问题。如果相关人士没有合理辩解而没有遵照税法的规定保留业务记录，可能会面临被罚款高达港币 10 万元。
不论香港公司是否处于活跃运营状态，均须依照法律规定与会计师合作，执行必要的审计工作。建议所有在香港注册的企业严格遵循《香港税务条例》的相关规定，确保税务申报的正确性和完整性。
