外贸企业出口退税贴

这篇日志中的内容均来自天涯社区会计版中的帖子，我只是整理了一下，著作权属原作者。 一、外贸企业的一些基本情况 现在外贸企业多以为主，但业务性质虽为，会计核算上却以自营业务核算。即行内所得“假自营，真 ”。在这一大前提下，会计账面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质。很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。 如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说的简单点，的外贸企业，只是一个与款项的流转中心，是一个汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的。 由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号（或号，合同号）对出口业务的各个核算环节起来，方便退税核算， 同时也方便每笔业务的成本核查（财务软件的选择最好是专业外贸财务软件）。因此，成本核算通常采用个别认定法（以关联号区分） 二、基本科目设置 库存商品下设： 库存商品--出口 库存商品--进口 库存商品--内销 应交增值税下设： 应交增值税--应交出口增值税 应交增值税--应交进口增值税 应交增值税--应交内销增值税 为了缩短篇幅，不特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。 三、基本会计核算 1、正常购进（取得增值税专用） 购进： 借：库存商品??100 应交增值税--进项??17 贷：应付账款? ?117 出口销（假设退税率为13%） 借：应外汇账款? ?150 贷：主营业务入? ?150 借：主营业务成本--库存成本??100 贷：库存商品? ?100 借：应出口退税? ?13 贷：应交增值税--出口退税 13 借：主营业务成本--不退税转入??4 贷：应交增值税--进项税转出??4 到出口退税： 借：银行存款??13 贷：应出口退税? ?13 2、预估购进（未取得增值税专用，但其余单证齐全，需要出口销核算） 预估购进： 借：库存商品??100 贷：应付账款??100 出口销??（假设退税率为13%） 借：应外汇账款? ?150 贷：主营业务入??150 借：主营业务成本---库存成本? ?100 贷：库存商品? ?100 借：应出口退税? ?13 贷：应付账款? ? 13 借：主营业务成本--不退税转入??4 贷：应付账款? ?4 （预估购进，未取得增值税专用，没有应交增值税--进项，同样，这里出账也就不能出应交增值税--出口退税，以及应交增值税--进项转出， 对于该进项税金，通过应付款反映。这是在账务非常容易出错的地方） 到增值税专用，并付货款 借：应付账款??117（100+13+4） 贷：银行存款? ?117 借：应交增值税--进项??17 贷：应交增值税---出口退税??13 应交增值税---进项税转出??4 严格按上述核算方式进行核算，科目间的勾稽关系会很清晰，便于日常账务检查，特别有利于发现“库存商品”与“应交税金--应交增值税--应交出口增值税”的账务错误。“应交税金--应交增值税--应交出口增值税”这一科目，是一个比较麻烦的科目，很容易成为“利润的垃圾桶”,以至于不能反映企业的真正盈亏情况。 企业通过核销单来控制管理出口，这是很关键的，要不业务把货物以公司名义出口了，财务的却不知道就麻烦了。 税务机关是通过电子口岸取得企业出口信息，但不是由企业传输过去，而是海关--电子口岸--国税局三部门合作实现的。 购进时的增值税、报关单、核销单，还有自行具的出口，内容必须一致，不一致的，就想法在申报前。 需要在电子口岸关单的报送。退税前必须在报送数据，这个很容易忘。 ******出口核算相关会计科目之间勾稽关系及账务检查***** 一、各科目间的基本勾稽关系及检查 1、主营业务成本—出口（本期发生额）=库存商品—出口（本期贷方发生额）（注意不是减号） 2、如果全部出口商品都是取得增值税专用的退税商品，且都是征17%的商品，则： 库存商品—出口（科目余额）*17%=应交增值税—应交出口增值税（本机科目余额） 如果前者大于后者，在库存商品核算正确的情况下，很可能是多了应出口退税挂账；或者多了进项税转出，虚增了成本。反之则相反。要防止“应交税金－应交出口增值税”科目成为企业利润的“垃圾桶”。如果库存商品帐面余额为零，那么“应交税金－应交出口增值税” 余额应该也等于零。年终，外贸企业的出口库存大部分为零，或接近零，应该利用这个最好时机作帐务，当然，这工作平时就应该，否 则，错误积累，要作清晰的错帐调整是一件很痛苦的事情。 ―――――――――――――――――――――――――――――― 主营业务成本－不退税转入（本期发生额）≥应交出口增值税－进项转出（本期发生额） 应出口退税（本期借方发生额）≥应交出口增值税－出口退税（本期发生额） 如果不存在预估购进，则两者相等，若两者存在差额，则差额为未取得增值税的税额，但前者必须大于或等于后者。通过这两个项目的检查，除了可以检查帐务是否出错外，还可以多一个途径知道未取得增值税的情况，及时催促业务员尽早取得。 3、 如果存在出口不退税商品，或其他税率的出口商品，就要分类检查，但外贸企业还是出 口税率为17％的为主，所以只是增加一点工作量而已。 二、 容易出错的地方及建议 1、库存与出口增值税是出口核算的薄弱环节 对于出口业务量不大，会计人员充足的外贸企业，强烈建议通过认证，加强对帐面出口库存和进项税金的核算。即当月认证的增值税 ，当月入帐，确认库存和税金；未认证的，不确认库存和进项税金，或作为预估购进。这样的话，就可以每月核算帐面的库 存入库金额与进项税金的入帐是否与当月认证清单上的金额保持一致，可以及时发现当月的错误，减少错帐的出现。 2、取得税局代的税率6％，4％与普通，很容易在作出口销核算时候，作为17％的增值税作出口核算，从而可能会多转出口退 税，多转不退税成本。因此在科目设置时候，最好设多一级，“应交出口增值税－进项税额－进项6％”、“应交出口增值税－进项税额－进项 4％”，在平时帐务检查时，多留意是否这里出错。（金玉良言啊） 3、到出口退税时，认真核算改批实际到的退税款与帐面上改批的退税挂帐是否一致。通常是有差额的，及时检查原因并作帐务， 对于不能理退税的，却已经在帐面上作退税的，更加要及时调整过来。不要把问题日积月累。在这方面，其实外贸专用的财务软件是可 以很好的逐笔勾销功能的，如果没有的话，最好与软件商一下，非常好用的功能