增值税的学习相关内容

一.增值税的定义： 从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征的一种流转税。 相关计算公式： 公式为：? ?? ???应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：不含税销额=含税销额/（1+增值税率） 销项税额=不含税销额×税率=含税销额/（1+税率）×税率 进项税额=购金额×进项税率 什么是销项税额？ 销项税额，简单的认为，就是由于货物销出去之后所产生的税额。我们常说的fob大连，含税，含商检，含包装的条款中，就包含了销项税额了。比如出口速冻草莓，价格条款是fob大连7500/吨，含税，含商检，含包装。那么这里的销项税额应该有多少呢？ 销项税额=不含税销额×税率=含税销额/（1+税率）×税率=7500/（1+13%）*13%=862.83元。 这个862.83就是因销而产生的销项税额了。 什么是销项税率？ 销项税率=增值税率，可以到海关大本上查到。一般而言，初级的产品，销项税率（增值税率）都是13%。也就是说，速冻草莓，速冻树莓，速冻香菇，速冻山野菜，香菇干，盐渍香菇等初级的产品，其销项税率（增值税率）都是13%，因此，确切的说，销项税额=不含税销额×税率=含税销额/（1+税率）×税率，这个公式的准确写法是： 销项税额=不含税销额×增值税税率=含税销额/（1+增值税税率）×增值税税率 深之后的产品，其销项税率（增值税率）一般是17%。比如罐头，核桃粉等等。 什么是进项税额？进项税额有两种来源。 第一种来源是a公司给你的增值税票。这张增值税票，对于a公司来说是a的销项税票，对于你公司来说，就是你的进项税票了。可以简单认为，a公司给你公司的增值税票就是相当于给你钱了。 举例说明：a公司以fob大连7500/吨，含税，含商检，含包装的价格把货物给你公司，然后你公司以fob大连7800/吨，含税，含商检，含包装的价格把该货物给b公司，那么你公司就要给b公司增值税票。那么你公司的销项税额=7800/（1+13%）*13%=897.35由于你公司取得了a公司的，所以你实际向税务局交的应纳税额=销项税额-进项税额=897.35-862.83=34.52元。也就是你倒手该货物赚了300元差价的时候，应该向税务局缴纳34.52元的增值税。同时你的这个300元差价还要交25%的企业所得税，也就是要交75元的所得税额，同时还有别的一些税种要交，但最主要的就是这2个税种了。也就是说，账面产生了300元的毛利润之后，要扣掉34.52+75=109.52元的税额，剩下的才是你的税后实际利润了。 第二种来源是购用于进项税额。法律规定，任何交易都要有销项税。但当工厂向农民东西的时候，农民因为没有增值税，所以国家为了照顾农业而让工厂采用购的方式来等同于农民的增值税票。这相当于国家对农业的补贴。所以购取得的进项税额是补贴，你可以认为是税务局欠你的钱了，这个钱挂在税务局的账上，不会以现金的形式返还到你的兜里。 举例说明：你公司以fob大连7800/吨，含税，含商检，含包装的价格把该货物给b公司。而这个货物需要你从农民手里购。那么此时就没有a公司给你进项税票了，你只有用购票来相当于进项税额了。 假设你的购价格是5000元/吨，那么这5000元所产生的进项税额=5000*进项税率（农产品的进项税率都是13%）=5000*13%=650元。 然后你的人工，运费，仓储费假设合计1500元，然后水，电，包装消耗是1000的话，那么你的成本总计是2500元/吨。这里的水电包装费是有人给你的，自来水公司出来自来水的增值税票，电业局出电费的，包装厂出包装费的，这些的增值税率都是17%，因此这1000元的税票你可以获得的进项税额=水电包装的销项税额=1000/（1+17%）*17%=145.30，这就是你因为生产这吨货而得到的除了购之外的进项税额了。 因此你的总的进项税额=购进项税+其他进项税=650+145.30=795.30元/吨。 当你把货物给b公司的时候，你需要交的销项税额（增值税额）=897.35元。 在这种情况下，你需要向税务局交的增值税额=销项税额-进项税额=897.35-795.30=102.05元/吨>34.52元/吨。 然后工厂的毛利润是7800-5000-2500=300元/吨，企业所得税率是25%，要交75元的所得税，然后加上102.05的增值税，总税额是177.05元，那么企业在毛利润300元/吨的情况下，要交的税是75+102.05=177.05元，纯利润122.95元/吨。实际上，企业的税有很多种，增值税+企业所得税是最大的一块了，剩余的税是地方教育附加费，教育附加费，城建税，印花税，河道费，职工养老保险费，公积金等税费和福利费。这样的话，税费总额大概就是240元左右，加上过年过节给官方的送礼和平时吃喝费用，大概总费用要达到270元/吨左右。这样的话，我们可以看看税额占总额的百分比=270/7800=3.46%，因此我们常说的“税点”就是这么算出来的。所以当有人说三点五个点的时候，就是说按照3.5%的税点价格给你，如果说四个点的时候，就是按照4%的税点价格给你。 也就是说，如果你找企业给你代7800的13%的速冻草莓的的话，起码的税点是3.46%，那么你就需要花270元来“”这个面值7800的税票了。但实际上企业不会白忙活的，企业要加上一些利润的，企业一般加上0.2%~0.3%的税点，这样税点就变成了3.66%~3.76%了.如果你按照3.70%来“”7800的的话，那么你要支付7800*3.70%=288.6元才能到这个增值税票了。 什么是进项税率？进项税率就是购农产品时的税率，也就是说白了，税务局按照多少百分比欠你的钱。所有农产品的购进项税率是13%。 二.税务局关于增值税的操作要求 举例说明一下：假设你工厂购500吨草莓，准备成480吨速冻草莓（有损耗和去果蒂的损耗），假设购价格5000元/吨，含税的销价格7500元/吨来计算的话，我们来看看税务局是怎么税的。 首先，你通过填写购小票向税务局报税，报上之后，税务局就计算出你的进项税是多少了。此时，你的进项税额=500吨*5000元*13%=32.5万元。这是税务局“欠”你的钱。 然后你始货。你总共要交的销项税额=480吨*7500/1.13*13%=414159元。 所以你这批货需要总共交的增值税额=414159-32.5万=89159元。这个8多万就是你要交的增值税额了。这8多万的税额不是一始就上交的，因为税务局先“欠”你32.5万，所以当你的税额小于32.5万的时候，你虽然有增值税额，但不需要上交税款。当你销到一定程度时，你在税务局的账上没有进项税的时候了，你就始交税了，直到货物销完毕你额外交足了89159元的税额为止。 此时，你的毛利润=480*7500-500*7100（假设你的总成本每吨7100）=5万，你需要交1.25万的企业所得税。此时你的增值税+所得税=89159+1.25万=101659元。加上其他乱七八糟的费用后，你的总税额大概在125000元。 此时你的“税点”=125000/票面额=125000/（480*7500）=3.47%，与刚才的3.46基本相符了。 我们在增值税的时候，需要对方给我们的是： 1.公司名称，纳税人识别号，地址、电话，户行及账号，产品品名（产品品名必须和报关报验的品名一致， 否则不能退税），数量，含税单价，税率。 2.每张的面额是10万元，也就是说最高一张可以10万元，超过十万元的数额，需要很多张了。 3.增值税打印并盖章完毕后，将第二联，第三联取出来交给方，剩余的由自己的公司留底账。 4.必要时，需要对方“企业营业执照”“税务登记证”“一般纳税人资格证书”等资料