增值税与退税计算方法

增值税与退税计算方法 增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 增值税计算方法销项税额=销额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下： b企业从a企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则b企业应该支付给a企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100x17%=17)，此时a实得100元，另17 元交给了税务局。然后b企业经过后以200元(不含税)给c企业，此时c企业应付给b企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200x17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销额×税率=2 00x17%=34 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(a企业已交)=17(b企业在将货物给c后应交给税务局的税额) 退税计算方法继续套用上面的例子，假如c企业为国家规定实行先征后退原则的出口 企业，他把这批货物后出口，出口 fob 价为300(已折成)(不含税)，此时他要交纳的增值 税为销项税额=销额×税率=300x17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(b企业已交)=17(c企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= fob 价x退税率=300x17%=51 此时c的成本=进价+所交增值税=234+17=251 入=价+所退增值税=300+51=351 利润=入-成本=351-251=100 如果退税率为15%则应退税额= fob 价x退税率=300x15%=45 此时c的成本和入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251 入=价+所退增值税=300+45=345 利润=入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=fob价x外汇牌价x(增值税税率-退税率)=300x(17%-15%)=6 假设c为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，后自己出口，出口fob价300(已折成)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销额×税率=300x17%=51 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(b企业已交)=17(c企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值 税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，c企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，c企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是5 1，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是c企业实得的退税额，此时c的成本和入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)入=价 +所退增值税=300+34=334利润=入-成本=334-234=100假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=fob价x外汇牌价x(增值税税率-退税率)=300x(17%-15%)=6此时c的 成本和入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)入=价+所退增值税=300+34=334利润=入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率 小于增值税税率时产生的差额。根据max的提醒补充：外贸公司退税使用这个公式：应退税额=购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。出口工 厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下c是外贸公司，它购进是234，出口也是234(不加价)，则套用这个公式的结果是应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200x 17%=34使用“先征后退”公式计算如下销项税额=销额×税率=200x17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(b企业已交)=0(c企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可 以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额=fob价x退税率=200x17%=34(与上述方法结果相同)但此时如果加价且退税率为15%的话，结果就不同，c是外贸公司，它以234购进，以300出口， 套用公式为应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200x15%=30使用先征后退公式计算为销项税额=销额×税率=300x17%=51应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(b企业已交)=17( c企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为15%)应退税额=fob价x退税率=300x15%=45实际得到45-17=28( c是外贸公司，它购进是234，出口也是234 (不加价)，则套用这个公式的结果是应退税额=购迸货物的进项金额×退税率=200x17%=34(这里为什么不是234?因为根据你说的出口234，即fob234吧)使用“先征后退”公式计算如下销项税额= 销额×税率=200x17%=34应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-34(b企业已交)=0(c企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额=fob 价x退税率=200x17%=34(与上述方法结果相同)