[推荐]增值税和退税析疑[讨论]

1/增值税税率 目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 2/增值税计算方法 销项税额=销额×税率 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 举例说明如下： b企业从a企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则b企业应该支付给a企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100x17％=17），此时a实得100元，另17元交给了税务局。 然后b企业经过后以200元（不含税）给c企业，此时c企业应付给b企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200x17％=34）。此时套用上述公式为 销项税额=销额×税率=200x17％=34 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（a企业已交）=17（b企业在将货物给c后应交给税务局的税额） 3/退税计算方法 继续套用上面的例子，假如c企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物后出口，出口fob价为300（已折成）（不含税），此时他要交纳的增值税为 销项税额=销额×税率=300x17％=51 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（b企业已交）=17（c企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％） 应退税额=fob价x退税率=300x17％=51 此时c的成本和入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 入=价+所退增值税=300+51=351 利润=入-成本=351-251=100 如果退税率为15％则 应退税额=fob价x退税率=300x15％=45 此时c的成本和入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 入=价+所退增值税=300+45=345 利润=入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。 当期不可抵扣额=fob价x外汇牌价x（增值税税率-退税率）=300x（17％-15％）=6 假设c为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，后自己出口，出口fob价300（已折成）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下 销项税额=销额×税率=300x17％=51 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（b企业已交）=17（c企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。 货物出口后，c企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”， 假如退税税率为17％，c企业可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是c企业实得的退税额， 此时c的成本和入和利润为 成本=进价=234（此时没有交17元的增值税） 入=价+所退增值税=300+34=334 利润=入-成本=334-234=100 假如退税税率为15％，此时要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额=fob价x外汇牌价x（增值税税率-退税率）=300x（17％-15％）=6 此时c的成本和入和利润为 成本=进价=234（此时没有交17元的增值税） 入=价+所退增值税=300+34=334 利润=入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94 大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。 根据max的提醒补充： 外贸公司退税使用这个公式：应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。 出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下 c是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的结果是 应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200x17％=34 使用“先征后退”公式计算如下 销项税额=销额×税率=200x17％=34 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-34（b企业已交）=0（c企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％） 应退税额=fob价x退税率=200x17％=34（与上述方法结果相同） 但此时如果加价且退税率为15％的话，结果就不同， c是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为 应退税额＝购迸货物的进项金额×退税率=200x15％=30 使用先征后退公式计算为 销项税额=销额×税率=300x17％=51 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（b企业已交）=17（c企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为15％） 应退税额=fob价x退税率=300x15％=45 实际得到45-17=28（<30），结果不同了，少入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100x（17％-15％）=2。 所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。