南非，作为非洲大陆上经济最发达的国家之一，其税收体系的构建既体现了对于财政收入稳健性的渴求，也展现了对社会经济结构转型的深刻洞察。在多层次、多维度的税制设计中，不仅嵌入了对于国内外投资者的激励机制，同时也考虑到了收入分配的公正性与社会保障的坚实基础。
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本文将介绍南非税收体系的基本情况，进一步阐述税务合规的重要性，帮助相关方更好地理解和应对南非税收要求，促进税务透明度、效率和公平，优化企业经营战略。
一、南非税收制度概述
税收是南非财政收入的主要来源。税种主要分直接税和间接税，采用“属人原则”和“属地原则”对所得征税。居民企业就其来源于南非境内和境外的所得征税，非居民企业仅就其来源于南非境内的所得征税。
1.企业所得税
2024年，南非企业所得税率为27%，需进行三次预申报和一次最终申报。预申报时间分别为财年中第6个月内，第12个月内，以及财年结束后第6个月内。最终申报时间为至财年结束后1年内；
2.个人所得税
南非个人所得税采用累进税率制，对于在南非过去一年，连续待满183天的个人，需缴纳个人所得税；在南非当地所取得的个人所得、利息、租金等为应纳税收入，税率最高为45%。
3.增值税
南非增值税为15%，每年营业额ZAR 1,000,000以上则需强制注册；申报的截止日为每月25日。一般为双月报，即每两个月申报一次，根据公司营业范围不同，也有单月报，半年报及年报。如申报周期内增值税进项大于销项，可申请退税。
4.预提税
目前南非已签订73个税收协定，根据南非与中国的协定，其约定的预提税率如下：
（1）股息：5%
（2）利息：10%
（3）特权使用费：10%
南非公司向中国内地支付股息，预提税率为5%，支付利息或是特权使用费，则适用10%的税率，若是分公司要做利润回归，则不征税。
5.红利税
根据中国与南非双方免征协议，红利分配到中国适用税率为5%。
二、南非税收优惠政策
南非鼓励外国投资，吸引外国投资的领域主要包括采矿和选矿、可再生能源和能源、金砖国家贸易和发展风险库、汽车、基础设施、石油天然气、信息通信技术、机场/港口等交通枢纽项目、铁路/公路等交通基础设施项目、农产品加工等，并提供有竞争力的贷款利率支持，此外还采取现金补助计划和税收优惠政策相结合的方式鼓励投资和创造就业机会。南非政府采取现金补助计划和税收优惠政策相结合的方式如中小企业发展计划（SMEDP）和技能支持计划（SSP）以鼓励投资和创造就业机会。
税收优惠包括针对小型企业的优惠企业所得税税率、研发费用扣除和折旧优惠、城市开发和基础设施开发优惠、公私合伙企业津贴、环保支出扣除优惠、减少碳排放优惠、石油及天然气所得税优惠以及电影业税收优惠等。
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如同2022年和2023年的预算，2024年南非政府再次提议不对一般燃油税和道路事故基金税进行变更，这将导致大约40亿兰特的税收减免；此外南非的电动汽车生产商将能够宣称150%的符合资格的投资支出，作为促进向新能源车辆过渡的激励措施。
三、南非财税合规要求
南非财年可自助设定，一般选2月28日，3月31日，12月31日，第一个财年最长为15个月。
南非不允许合并纳税，每家公司都须进行独立纳税申报；审计采用记分制，分数达到一定数值则需要审计，初创公司一般无需审计；对于不合规的情况处以罚款和利息。
无论规模大小，每个经济实体都应该意识到：合规的财税操作不仅能够避免潜在的法律风险和经济损失，更能在市场中树立信誉，赢得投资者和利益相关者的信任。对于在南非投资运营的企业或个人而言，保持对最新税收政策的关注，以及适时地寻求专业财税顾问的建议至关重要，我司可提供专业的财税合规解决方案，确保在南非的商业活动符合当地法规，为您在南非的可持续发展奠定坚实的基础。
