2022年，欧盟与中国货物贸易在疫情中逆势双向增长，中国首次取代美国成为欧盟最大贸易伙伴。而在跨境电商领域，欧盟也成为了中国卖家的主要选择之一。
但是相较于美国站，欧洲站得税率问题一直为电商卖家头疼。今晚我们就来写一下欧盟关税Duty 和增值税VAT 的历史起源和具体计算方法，再通过具体例子解析一下增值税的流通逻辑。
欧盟的进口税种
欧盟的进口货物税赋主要有以下三种：关税Duty、增值税VAT、消费税Consumption Tax。
由于消费税只针对特定的货物类型如酒精饮料、烟草类商品和能源商品等，而平常跨境电商平台上销售的都是普货，因此进口的货物主要还是缴纳前面两个税种。因此，我们计算欧盟综合税费的时候，一般都是直接用关税DUTY 加上增值税VAT之和。
关税起源 DUTY
关税是一种古老的税种，最早发生在欧洲。据《大英百科全书》对customs一词的来源解释，古时在商人进入市场交易时要向当地领主要交纳一种例行的、常规的入市税Customary Tolls，后来就把Customs和Customs Duty作为海关和关税的英文名称。马克思、恩格斯在谈到关税的起源时也说：“关税起源于封建主对其领地上的过往客商所征收的捐税，客商缴了这种税款就可免遭抢劫。后来各城市也征收了这种捐税，在现代国家出现后，这种捐税便是国库进款的最方便的手段。”
1968年欧盟国家内部实行关税同盟政策并保留至今，该政策规定欧盟成员国之间彻底取消在商品贸易中的关税和数量限制，使商品在各成员国之间可以自由流动。欧盟成员国之间的商品流通不会被视为进口或出口，而称之为输入和输出，因此不会产生任何税费。成员国之间规定对来自非欧盟成员国的进口商品采取统一的限制政策，从第三国进口的产品，不论从哪个国家进入欧盟成员的任一国家，均征收相同的进口关税。
增值税起源 VAT
增值税英文全称 Value Added Tax，简称 VAT，指商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税概念起源于1917年美国经济学教授亚当斯发表的《营业税》报告和1919年德国西门斯发表的论文《精巧的销售税》，但其真正受到欧洲各国政府广泛的重视是在二十世纪六十年代初，1954年由法国首次确立并开征增值税。由于增值税征税征税范围广泛，计税合理而且能显著增加财政收入，很快流行于世界各国。
欧盟成员国的增值税税率是不同的，常见的有法国20%、德国19%、意大利22%、西班牙21%，其他的丹麦和瑞典最高为25%，最低的塞浦路斯和卢森堡为15%。
增值税流通逻辑
举个例子帮助大家理解这个增值税以及流通逻辑。一位跨境电商卖家小明在国内采购了一批运动鞋，采购单价10欧元，采购数量100个，共花费1000欧元。小明将这100双运动鞋放在法国亚马逊平台上销售，计划销售单价为20欧元，但由于每单销售都需要缴纳增值税，所以小明把4欧元（法国增值税率20%）都加进价格里面，售价变为24欧元。
小明把这100双鞋子都发到法国亚马逊仓库，在法国进口清关阶段需要支付给税务局200欧元（1000*20%）的增值税金。假设小明倒霉得不行，在法国为期一个季度的增值税申报期间，只卖出了10双鞋子，那么小明可以将该季度的增值税申报单提交给法国税务局，证明其已支付的进口增值税200欧元和在销售环节收取的增值税40欧元（10*4），法国海关总署核准后就可以退回中间的差额160欧元（200-40）给小明，这就是平日我们经常听到的VAT退税。
假设小明运气爆棚，在季度申报前把所有运动鞋都卖出去了，那么此时小明提交申报单后，则需要补缴增值税给法国税务局，根据公式实际缴纳增值税=销售增值税-进口增值税，补缴金额为200欧元（4*100-200）。还有一种情况是假设小明卖出50双鞋子，此时不用退税也不用补税。这里其实遵循的就是多退少补原则。
关税和增值税计算方式
关税Duty=申报货值*产品税率
增值税VAT=（申报货值 运费 关税）*各国增值税税率
举个具体计算例子：假设有一批100公斤的运动鞋通过空派的方式从中国发往法国亚马逊仓库，税率20%，货值EUR1000，运费EUR100。已知法国增值税税率20%。根据以上公式可以算出这批货物的关税和增值税。
解：DUTY 关税=1000*20%=200EUR
VAT增值税=（1000 100 120 0.4*100）*20%=252EUR
综合税费=DUTY VAT=200 252=452EUR
还有就是税规的变化，2021年7月1号开始，欧盟税务新规生效，欧盟境外卖家（独立站卖家）直发每个包裹（货物价值少于150欧元）到欧盟消费者都是要缴纳销售增值税。此前进口货值不超过22欧元的货物不再免收VAT，所有进口到欧盟的货物都要缴纳VAT。
PS：2020年1月31号英国正式脱离欧盟后，欧盟的国家数量变为27个，分别是德国、法国、西班牙、意大利、奥地利、比利时、保加利亚、塞浦路斯、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、希腊、匈牙利、爱尔兰、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、马耳他、荷兰、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛伐克、斯洛文尼亚、瑞典。（乌克兰已经申请加入欧盟，但是到底算不算正式欧盟成员还有待考证）
